2020注册会计师考试《审计》预习题及答案（十二）_第2页

　　11.针对是否利用以前年度获取审计证据的下列说法中，错误的是(　　)。

　　A.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

　　B.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据

　　C.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中应当测试

　　D.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果

　　【解析】针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师均不应依赖以前审计获取的证据，应当在每次审计中测试控制运行的有效性，故选项D错误。

　　【答案】D

　　12.针对特别风险的控制，注册会计师的下列说法中，错误的是(　　)。

　　A.针对旨在减轻特别风险的相关控制，注册会计师测试控制运行的有效性，减少实质性程序

　　B.针对旨在减轻特别风险的相关控制，注册会计师每次审计时均应当测试

　　C.注册会计师了解特别风险的控制时应当确定设计合理的相关控制是否得到执行

　　D.针对管理层应对舞弊风险的控制，无论注册会计师是否信赖该控制均应当了解

　　【解析】选项A错误，如果注册会计师测试特别风险的控制结果不满意，则应当扩大计划的实质性程序范围或者通过修改计划的实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。

　　【答案】A

　　13.注册会计师应当了解与审计相关的内部控制，以下说法正确的是(　　)。

　　A.注册会计师无须了解与经营目标和合规目标相关的控制

　　B.对于一项自动化应用控制，如果信息技术一般控制未发生变化，则注册会计师无须了解

　　C.注册会计师应当了解内部控制，无论内部控制设计是否有效

　　D.注册会计师应当了解内部控制，除非内部控制设计无效

　　【解析】选项A错误，如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。选项B错误，不论是人工控制还是自动化控制，注册会计师均应当了解;但是对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。注册会计师应当了解与财务报表审计相关的内部控制(选项C正确，选项D错误)。

　　【答案】C

　　14.下列各项中，不属于控制环境要素的是(　　)。

　　A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实

　　B.内部审计部门定期评估控制的有效性

　　C.被审计单位的人力资源政策与实务

　　D.管理层的理念和经营风格

　　【解析】控制环境包括以下要素：(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实(选项A);(2)对胜任能力的重视;(3)治理层的参与程度;(4)管理层的理念和经营风格(选项D);(5)组织结构及职权与责任的分配;(6)人力资源政策与实务(选项C)。

　　【答案】B

　　15.下列有关控制环境的说法中，错误的是(　　)。

　　A.管理层的诚信和道德价值观念是影响控制环境的重要因素

　　B.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

　　C.有效的控制环境有助于降低发生舞弊的风险

　　D.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

　　【解析】控制环境本身并不能防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，在评估重大错报风险时，应将控制环境连同其它内部控制要素产生的影响一并考虑。

　　【答案】D

　　16.下列各项中，不属于控制活动要素的是(　　)。

　　A.职责分离

　　B.信息处理

　　C.业绩评价

　　D.风险识别与评估

　　【解析】注册会计师应当了解的控制活动包括以下五个要素：1)授权;(2)业绩评价(选项C);(3)信息处理(选项B);(4)实物控制;(5)职责分离(选项A)等相关的活动。选项D的“风险识别与评估”不属于控制活动要素。

　　【答案】D

　　17.下列控制活动中，不属于检查性控制的是(　　)。

　　A.针对销售业务，每月末向客户寄送对账单

　　B.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存记录的可靠性

　　C.系统将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试

　　D.系统每天比较运出货物的数量和开票数量，如果发现差异，系统会生成报告，开票主管复核和追查导致差异的原因

　　【解析】选项C属于预防性控制，不属于检查性控制。

　　【答案】C

　　18.下列控制活动中，不属于预防性控制的是(　　)。

　　A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

　　B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准

　　C.每月末，应收账款会计编制银行存款余额调节表，如存在差异项，查明原因并进行差异调节说明

　　D.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库

　　【解析】选项A、B、D均属于通过职责分离、授权审批的预防性控制，选项C属于检查性控制。

　　【答案】C

　　19.下列各项中，通常不属于整体层面控制的是(　　)。

　　A.管理层凌驾于控制之上的控制

　　B.治理层参与管理的程度

　　C.授权审批控制

　　D.与期末财务报告流程相关的控制

　　【解析】选项C正确，授权审批控制属于控制活动，属于业务层面控制。选项ABD均属于整体层面控制。

　　【答案】C

　　20.下列针对识别与评估财务报表重大错报风险的说法中，错误的是(　　)。

　　A.薄弱的被审计单位整体层面内部控制或信息技术一般控制会导致财务报表层次重大错报风险

　　B.管理层承受异常的压力可能引发财务报表层次重大错报风险

　　C.与商誉减值相关的特定风险主要与财务报表层次相关

　　D.可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑属于报表层次的重大错报风险

　　【解析】选项C属于影响认定层次的特定风险。选项A、B、D均与财务报表整体广泛相关，影响多项认定，属于导致财务报表层次重大错报的因素。

　　【答案】C