2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：风险应对_第2页

　　(二)多选题

　　1.下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有(　)。

　　A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体审计程序

　　B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确具体审计程序

　　C.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性

　　D.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』审计业务约定书没有强制要求明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序。

　　2.在设计进一步审计程序时，注册会计师的以下考虑中，正确的有(　)。

　　A.重大错报发生的可能性越大，越需要精心设计进一步审计程序

　　B.重大错报风险造成的后果越严重，越需要精心设计进一步审计程序

　　C.被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制，不会影响注册会计师的进一步审计程序

　　D.在对重大错报风险的评估结果的基础上，恰当选用实质性方案或综合性方案

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制，会对设计进一步审计程序产生重要影响。

　　3.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有(　)。

　　A.控制环境

　　B.评估的认定层次重大错报风险

　　C.计划获取的保证程度

　　D.错报风险的性质

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应考虑的因素包括：确定的重要性水平;评估的重大错报风险;计划获取的保证程度。选项AD属于确定进一步审计程序的时间需要考虑的因素。

　　4.在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素有(　)。

　　A.评估的认定层次重大错报风险

　　B.审计意见的类型

　　C.错报风险的性质

　　D.审计证据适用的期间或时点

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：①控制环境;②何时能得到相关信息;③错报风险的性质;④审计证据适用的期间或时点。

　　5.下列情况中，注册会计师应当实施控制测试的有(　)。

　　A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

　　B.仅实施实质性程序不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

　　C.评估的认定层次重大错报风险是特别风险

　　D.因控制测试而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项C，如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师才应在本期测试这些控制的运行有效性。选项D，注册会计师进行控制测试的目的之一是减少实质性程序的工作量，节约成本。所以如果进行控制测试本身花费的成本比因控制测试而减少的实质性程序的工作量还要大，那么注册会计师可能就没有必要进行控制测试了。

　　6.下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有(　)。

　　A.如果拟信赖以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据

　　B.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性

　　C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短

　　D.如果拟信赖的控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项A，如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序，获取这些控制是否已经发生变化的审计证据;选项B，如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。

　　7.在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有(　)。

　　A.控制是否设计合理

　　B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的

　　C.控制是否得到一贯执行

　　D.控制由谁执行

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』实施控制测试的目的是测试控制运行的有效性，主要包括四个方面的含义，除选项BCD外，还包括控制以何种方式运行。选项A属于了解内部控制的目的，不是控制测试的目的。

　　8.下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有(　)。

　　A.注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制

　　B.控制在过去两年审计中未经测试

　　C.控制在本年发生重大变化

　　D.被审计单位的控制环境薄弱

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』鉴于特别风险的特殊性，对旨在减轻特别风险的控制不论在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，选项A正确;每三年至少对控制测试一次，选项B正确;如果控制在本年发生重大变化，则不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据，选项C正确;当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据，选项D错误。

　　9.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的主要因素有(　)。

　　A.被审计单位是否针对这些风险设计了控制

　　B.相关控制是否可以信赖

　　C.相关交易是否采用高度自动化的处理

　　D.会计政策是否发生变更

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，注册会计师应当考虑实施控制测试，选项D会计政策是否发生变更不属于控制测试的内容。