2019年注册会计师考试《审计》高频考点试题（7）_第2页

　　【单选题】下列有关审计业务的说法中，正确的是(　)。

　　A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表

　　B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务

　　C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任

　　D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，后附的财务报表是被审计单位负责编制的，并非审计业务的最终产品;选项C，审计不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任;选项D，执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的。

　　【单选题】下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是(　)

　　A.鉴证业务提供高水平保证

　　B.代编财务信息提供合理保证

　　C.财务报表审阅提供的有限保证

　　D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，鉴证业务也包括审阅业务，审阅提供的是有限保证;选项BD属于服务业务，服务业务无需提供任何程度保证。

　　【单选题】下列各项中，不属于鉴证业务的是(　)。

　　A.财务报表审计

　　B.财务报表审阅

　　C.预测性财务信息审核

　　D.对财务信息执行商定程序

　　『正确答案』D

　　『答案解析』鉴证业务包括审计、审阅、预测性财务信息审核以及其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。

　　【单选题】下列关于财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是(　)。

　　A.财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表审阅

　　B.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅

　　C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅

　　D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同

　　『正确答案』B

　　『答案解析』财务报表审计采用的证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行以及分析程序等。财务报表审阅采用的证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据，因此财务报表审计收集证据程序多于财务报表审阅。

　　【多选题】下列各项中，属于审计业务要素的有(　)。

　　A.财务报表

　　B.审计证据

　　C.财务报表编制基础

　　D.审计报告

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』对财务报表审计而言，审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。

　　【单选题】下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者

　　B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

　　C.委托人可能是财务报表预期使用者，也可能由责任人委托

　　D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方

　　『正确答案』D

　　『答案解析』管理层(责任方)和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方。审计业务具有三方关系人是审计业务的要素之一，如果责任方和财务报表预期使用者为同一方，则该业务就不构成审计业务。

　　【单选题】在确定审计业务的三方关系时，下利有关的说法中，A注册会计师认为错误的是(　)。

　　A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者

　　B.责任方可能是审计业务委托人，也可能不是委托人

　　C.注册会计师的审计意见只能是向除管理层之外的预期使用者提供的

　　D.注册会计师对财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。

　　『正确答案』C

　　『答案解析』注册会计师的审计意见“主要”是向除管理层之外的预期使用者提供的，但同时也可以向管理层提供。选项C不正确。

　　【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　)。

　　A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维

　　B.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

　　C.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信，并以此为前提计划审计工作

　　D.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉

　　『正确答案』C

　　『答案解析』职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，并不是说应当假定管理层和治理层是不诚信的。注意，即使项目组在对重大错报风险讨论过程中，不应假定管理层和治理层是正直和诚信的，但也并没有要求“直接”假定其是不诚信的。

　　【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　)。

　　A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关

　　B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素

　　C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性

　　D.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性

　　『正确答案』A

　　『答案解析』职业怀疑与保持客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关。

　　【多选题】关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有(　)。

　　A.降低检查风险

　　B.降低审计成本

　　C.避免过度依赖管理层提供的书面声明

　　D.恰当识别、评估和应对重大错报风险

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』保持职业怀疑与降低审计成本之间并没有关联。

　　【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　)。

　　A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度

　　B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力

　　C.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑能力

　　D.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑

　　『正确答案』A

　　『答案解析』会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行。参考《审计准则问题解答第1号——职业怀疑》。

　　【单选题】下列有关职业判断的说法中，错误的是(　)。

　　A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师做出不恰当决策的理由

　　B.注册会计师恰当记录与被审计单位的就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性

　　C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量

　　D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策

　　『正确答案』D

　　『答案解析』职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括与具体会计处理相关的决策、与审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策。

　　【单选题】下列关于职业判断的相关说法中，错误的是(　)。

　　A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心

　　B.保持适当的职业怀疑有助于提高职业判断质量

　　C.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面

　　D.注册会计师应当记录在审计过程中作出的所有职业判断

　　『正确答案』D

　　『答案解析』注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，但是并非其在审计过程中作出的所有职业判断均进行书面记录。

　　【多选题】下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断的有(　)。

　　A.确定财务报表整体的重要性

　　B.确定审计工作底稿归档的最晚日期

　　C.确定是否利用被审计单位的内部审计工作

　　D.评价审计抽样的结果

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，无需运用职业判断，因此选项B不正确。