2019年注册会计师考试《审计》高频考点试题（2）_第2页

　　【单选题】在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是(　)。

　　A.从财务报表到尚未记录的项目

　　B.从尚未记录的项目到财务报表

　　C.从会计记录到支持性证据

　　D.从支持性证据到会计记录

　　『正确答案』C

　　『答案解析』要获取资产存在性认定的审计证据，注册会计师实施细节测试的方向是“逆查”，即从“账簿记录”追查到“原始凭证”。

　　【单选题】下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是(　)。

　　A.实施舞弊的动机或压力

　　B.实施舞弊的机会

　　C.为舞弊行为寻找借口的能力

　　D.治理层和管理层对舞弊行为的态度

　　『正确答案』A

　　『答案解析』舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。

　　【多选题】为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，注册会计师当在所有审计业务中实施的有(　)。

　　A.对报告期末做出的会计分录和其他调整实施测试

　　B.复核会计估计是否存在偏向

　　C.对营业收入实施实质性分析程序

　　D.对关联方交易及余额实施函证程序

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。(2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。

　　【单选题】下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是(　)。

　　A.测试会计分录和其他调整

　　B.复核会计估计是否存在偏向

　　C.评价重大非常规交易的商业理由

　　D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明

　　『正确答案』D

　　『答案解析』获取有关重大关联方交易的管理层书面声明不能有效应对管理层凌驾于控制之上的风险。

　　【多选题】下列有关管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的有(　)。

　　A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

　　B.自动化控制可以消除管理层凌驾于控制之上的风险

　　C.管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见

　　D.某些总体风险较低的被审计单位可能不存在管理层凌驾于控制之上的风险

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项B，该类风险只能合理控制，不能被完全消除;选项D，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在。

　　【多选题】下列有关会计分录测试的说法中，正确的有(　)。

　　A.在所有财务报表审计业务中，注册会计师均应当实施会计分录测试

　　B.注册会计师应当对待测试会计分录总体实施完整性测试

　　C.即使被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师也不可以缩小会计分录的测试范围

　　D.会计分录测试的对象包括被审计单位编制合并财务报表时作出的抵销分录

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师可以适当缩小会计分录的测试范围。

　　【单选题】下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为

　　B.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规

　　C.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应发表保留意见或否定意见

　　D.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项

　　『正确答案』A

　　『答案解析』注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。

　　【单选题】当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是(　)。

　　A.获取被审计单位管理层的书面声明

　　B.与被审计单位治理层讨论

　　C.向被审计单位内部法律顾问咨询

　　D.向会计师事务所的法律顾问咨询

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，书面声明本身并不能为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。

　　【多选题】如果注册会计师发现被审计单位存在违反法律法规行为，则作出的下列处理中恰当的有(　)。

　　A.注册会计师应实施相应的审计程序发现所有违反法律法规行为

　　B.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映

　　C.如果被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告

　　D.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A不恰当，注册会计师应实施相应的审计程序以确定是否存在可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为。