2019年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案（11）_第2页

　　【单选题】下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法

　　B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益

　　C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样的结果

　　D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在非统计抽样中，需要考虑抽样风险，只不过抽样风险不能准确的计量。

　　【单选题】下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是(　)。

　　A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动

　　B.可容忍偏差率与样本规模反向变动

　　C.预计总体偏差率与样本规模同向变动

　　D.总体规模与样本规模反向变动

　　『正确答案』D

　　『答案解析』总体规模对样本规模影响很小。

　　【多选题】下列选取样本的方法中，可以在统计抽样中使用的有(　)。

　　A.使用随机数表选样

　　B.随意选样

　　C.使用计算机辅助审计技术选样

　　D.系统选样

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』随意选样属于非随机基础选样方法，不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用。

　　【单选题】在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是(　)。

　　A.单据丢失

　　B.单据无效

　　C.单据未使用

　　D.单据不适用

　　『正确答案』A

　　『答案解析』如果找不到丢失的单据，或者由于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查，注册会计师可能无法使用替代程序测试控制是否适当运行。

　　【多选题】下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有(　)。

　　A.在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估

　　B.注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分

　　C.控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险

　　D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』在使用统计抽样时，控制测试的抽样风险可以计量，选项C错误;在细节测试中，使用非统计抽样方法，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报但二者很接近，则总体不接受，选项D错误。

　　【单选题】如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是(　)。

　　A.扩大样本规模

　　B.测试替代控制

　　C.修改相关实质性程序

　　D.提高可容忍偏差率

　　『正确答案』D

　　『答案解析』如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，注册会计师应当修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量，注册会计师也可以对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试或考虑扩大样本规模。

　　【多选题】下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有(　)。

　　A.在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估

　　B.注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分

　　C.控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险

　　D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』在使用统计抽样时，控制测试的抽样风险可以计量，选项C错误;在细节测试中，使用非统计抽样方法，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报但二者很接近，则总体不接受，选项D错误。

　　【多选题】下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有(　)。

　　A.有助于审计项目组计划和执行审计工作

　　B.便于后任注册会计师查阅

　　C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

　　D.保留对未来审计工作连续产生重大影响的事项的记录

　　『正确答案』ACD

　　【多选题】下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有(　)。

　　A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

　　B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

　　D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』对于选项C，不属于归档期间的事务性变动的范畴，对函证的回函应当与替代程序进行对比核对，以检查是否存在差异。如果存在差异，应当查询差异的原因，并考虑是否执行进一步的程序。

　　【简答题】 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：

　　第(1)至(5)事项见答案部分

　　要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　(1)因无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师在2017年2月28日终止了甲公司2016年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动，A注册会计师未将审计工作底稿归档。

　　『正确答案』不恰当。应在业务中止后的60天内归档/业务中止也应归档。

　　(2)A注册会计师在出具乙公司2016年度审计报告次日收到一份应收账款询证函回函，确认金额无误后将其归入审计工作底稿，未删除记录替代程序的原审计工作底稿。

　　『正确答案』恰当。

　　(3)在将丙公司2016年度财务报告审计工作底稿归档后，A注册会计师知悉丙公司已于2017年4月清算并注销，认为无须保留与丙公司相关的审计档案，决定销毁。

　　『正确答案』不恰当。会计师事务所应当自审计报告日起对审计工作底稿至少保存10年。/在规定保存期届满前，不应删除或废止任何性质的审计工作底稿。

　　(4)A注册会计师在丁公司2016年度审计工作底稿归档后，收到管理层寄回的书面声明原件，与已归档的传真件核对一致后，直接将其归入审计档案。

　　『正确答案』不恰当。注册会计师应当记录对已归档审计工作底稿的修改或增加/应当记录修改或增加审计工作底稿的理由/应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员/应当记录复核的时间和人员。

　　(5)A注册会计师获取了丁公司2016年年度报告的最终版本，阅读和考虑年度报告中的其他信息后，通过在年度报告封面上注明“已阅读”作为已执行工作的记录。

　　『正确答案』不恰当。应当记录实施的具体程序/应当记录阅读和考虑的程序。

　　【简答题】注册会计师X对制造公司的产成品成本进行审查时获得如下资料：全年共生产2 000批产品，入账成本为5 900 000元，审计人员抽取其中的200批产品作为样本，其账面总价值为600 000元，审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582 000元。

　　试运用下列各种抽样审计方法(暂不考虑可容忍误差和可信赖程度)，估计本年度产品的总成本。

　　『正确答案』

　　(1)均值估计抽样审计

　　样本平均值=582 000÷200=2 910(元)

　　总成本=2 910×2 000=5 820 000(元)

　　(2)比率估计抽样审计

　　样本比率=582 000 ÷600 000=0.97

　　总成本=5 900 000×0.97=5 723 000(元)

　　(3)差额估计抽样审计

　　样本平均差额=(582 000-600 000)÷200=-90(元)

　　总体总差额=(-90)×2000=-180 000(元)

　　总成本=5 900 000-180 000=5 720 000(元)

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