2019年注册会计师考试《审计》强化试题及答案（11）_第3页

　　二、多项选择题

　　1、通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象通常包括(　)。

　　A、被审计单位的销售记录表明，已将商品发往外部仓库或货运代理人，却未指明任何客户

　　B、在实际发货之前开具销售发票，或实际未发货而开具销售发票

　　C、对于期末之后的发货，在本期确认相关收入

　　D、实际销售情况与定单不符，或者根据已取消的定单发货或重复发货

　　2、了解被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段，有助于注册会计师更加有针对性地实施审计程序。被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段通常包括(　)。

　　A、为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入

　　B、通过未披露的关联方进行显失公允的交易

　　C、通过出售关联方的股权，使之从形式上不再构成关联方，但仍与之进行显失公允的交易，或与未来或潜在的关联方进行显失公允的交易

　　D、通过虚开商品销售发票虚增收入，而将货款挂在应收账款中，并可能在以后期间计提坏账准备，或在期后冲销

　　3、下列选项中，属于其他业务收入的实质性程序的有(　)。

　　A、获取其他业务收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合主营业务收入科目与营业收入报表数核对是否相符

　　B、检查相关的凭证是否签字审批

　　C、计算本期其他业务收入与其他业务成本的比率，并与上期该比率比较，检査是否有重大波动，并查明原因

　　D、对异常项目，追查入账依据及有关法律文件是否充分

　　4、下列被审计单位销售与收款循环容易出现重大错报风险的有(　)。

　　A、A公司实施多元化战略，涉足多种行业，且根据客户自身情况制定特定的退货约定

　　B、B公司内部控制形同虚设，管理层凌驾于内部控制之上

　　C、C公司治理层为管理层制定高于同行业的收入增长指标

　　D、D公司未制定客户赊销信用政策

　　5、注册会计师通过邮寄方式发出询证函并收到回函的，注册会计师验证回函可靠性的做法中正确的有(　)。

　　A、检查被询证者确认的询证函是否为原件

　　B、检查回函是否由被询证者直接寄给注册会计师

　　C、检查寄给注册会计师的回邮信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的一致

　　D、检查回邮信封上寄出方的邮戳显示发出地区是否与被询证者的地址一致

　　6、A公司2018年度营业收入比2017年度增加10%，营业成本下降5%，在行业环境未发生重大变化的情况下，可能存在重大错报风险的领域包括(　)。

　　A、营业收入的发生认定

　　B、营业成本的发生认定

　　C、营业收入的完整性认定

　　D、营业成本的完整性认定

　　7、针对下列被审计单位制定的内部控制中，注册会计师认可的有(　)。

　　A、只有附有装运凭证、销售发票才能够登记主营业务收入明细账

　　B、销售发票应事先连续编号

　　C、应收账款记账员定期向客户寄送对账单

　　D、记录销售的职责与处理销售交易的其他功能相分离

　　8、注册会计师对在确定被审计单位已记录的销售业务是否真实发生进行审计时，常用的控制测试程序有(　)。

　　A、检查发运凭证连续编号的完整性

　　B、检查赊销业务是否经适当的授权批准

　　C、检查销售价格清单的准确性及是否经恰当的批准

　　D、询问是否寄出对账单，并检查客户的回函档案