2019年注册会计师考试《审计》强化试题及答案（9）

　　【1】在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊机会的是( )。

　　A.经营活动产生的现金流量经常出现负数

　　B.在经济环境及文化背景不同的国家或地区从事重大经营或重大跨境经营

　　C.被审计单位客户需求大幅下降，所在行业经营失败的情况增多

　　D.难以应对技术变革、产品过时、利率调整等因素的急剧变化

　　【解析】选项B属于财务报表舞弊风险因素的机会风险因素，选项A、C、D均属于舞弊风险因素的动机或压力的风险因素。

　　【答案】B

　　【2】下列情形中，不属于财务报表舞弊风险因素的态度或借口风险因素的是( )。

　　A.在重大会计事项上，管理层与前任注册会计师产生严重分歧

　　B.对管理层的监督失效

　　C.管理层对出具审计报告提出不合理的时间限制

　　D.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷

　　【解析】选项B属于财务报表舞弊风险因素的机会风险因素，选项A、C、D均属于舞弊风险因素的态度或借口的风险因素。

　　【答案】B

　　【3】下列舞弊风险因素中，不属于虚假报告“动机或压力”因素相关的是( )。

　　A.管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力

　　B.内部控制存在缺陷

　　C.盈利能力受到经济环境威胁

　　D.管理层个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响

　　【解析】选项B是舞弊的“机会”因素，不是舞弊的“动机或压力”因素。

　　【答案】B

　　【4】下列舞弊风险因素中，属于侵占资产相关的舞弊风险因素的是( )。

　　A.会计人员不能胜任而频繁更换

　　B.管理层在年报信息中作出的不切实际的预期

　　C.对处于关键控制岗位的员工未实行强制休假制度

　　D.与未经审计或由其他会计师事务所审计的关联企业进行重大交易

　　【解析】选项C属于与侵占资产导致的错报相关的机会舞弊风险因素。选项B属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的动机或压力舞弊风险因素。选项A、D均属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的机会舞弊风险因素。

　　【答案】C

　　【5】针对识别和评估财务报表舞弊风险，注册会计师的以下做法中，正确的是( )。

　　A.直接假定收入舞弊风险低

　　B.基于收入存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或者认定导致舞弊风险

　　C.直接假定期末应收账款存在低估的舞弊风险

　　D.直接假定期末存货存在较高跌价风险

　　【解析】审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或者认定导致舞弊风险(选项B正确);其他选项均不正确。

　　【答案】B

　　【6】在财务报表审计中，针对被审计单位违反法律法规行为，下列有关注册会计师责任的说法中，错误的是( )。

　　A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为

　　B.不能期望注册会计师发现被审计单位所有的违反法律法规行为

　　C.在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响

　　D.注册会计师应当根据职业判断认定被审计单位某行为是否违反法律法规

　　【解析】选项D错误。某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院认定。

　　【答案】D

　　【7】关于注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的审计责任，下列说法中，错误的是( )。

　　A.针对“第二类”法律法规行为，注册会计师仅限于实施特定的审计程序，比如询问等程序

　　B.针对“第一类”法律法规行为，注册会计师有责任就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据

　　C.针对“第二类”法律法规，注册会计师应当在审计报告中予以反映

　　D.针对违反直接影响财务报表的金额或披露的“第一类”法律法规，被审计单位未能在财务报表中恰当反映，则注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

　　【解析】选项C不恰当。如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映，而不是简单从第一类或者第二类违反法律法规行为中区分。

　　【答案】C

　　【8】下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是( )。

　　A.对某类交易、账户余额和披露实施细节测试

　　B.向外部法律顾问询问诉讼及索赔情况

　　C.管理层提供的关于不存在违反法律法规行为的书面声明

　　D.阅读董事会会议纪要

　　【解析】选项C不恰当，书面声明可以提供必要的审计证据，但书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据。可能使注册会计师注意到识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的审计程序可能包括：(1)阅读会议纪要(选项D);(2)向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况(选项B);(3)对某类交易、账户余额和披露实施细节测试(选项A)。

　　【答案】C

　　【9】针对与治理层沟通事项，以下说法中，错误的是( )。

　　A.注册会计师预期在审计报告中发表非无保留意见

　　B.注册会计师预期在审计报告中沟通关键审计事项

　　C.财务报表审计不能在很大程度上减轻治理层对财务报表监督的责任

　　D.注册会计师的独立性

　　【解析】注册会计师与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任(选项C属于该因素，注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任);(2)计划的审计范围和时间安排;(3)审计中发现的重大问题(选项A、B均属于);(4)值得关注的内部控制缺陷;(5)注册会计师的独立性(选项D);(6)补充事项。

　　【答案】C

　　【10】注册会计师与治理层沟通的下列事项中，错误的是( )。

　　A.计划的审计范围和时间安排

　　B.对独立性产生不利影响的事项

　　C.内部控制缺陷

　　D.含有已审计财务报表的文件中的其他信息存在对事实的重大错报，管理层拒绝修改

　　【解析】注册会计师与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任;(2)计划的审计范围和时间安排(选项A);(3)审计中发现的重大问题(选项D);(4)值得关注的内部控制缺陷(选项C);(5)注册会计师的独立性(选项B);(6)补充事项。

　　【答案】C