2019年注册会计师考试审计备考试题及答案（十五）_第4页

　　16.如果坏账准备计提的不充分，注册会计师可能实施的控制测试的有(　　)。

　　A.检查财务系统计算账龄分析

　　B.自动控制下，检查有关程序更改的复核审批程序

　　C.手工控制下，检查与发票计算金额正确性相关的人员的签名

　　D.手工控制下，重新计算发票金额，证实其是否正确

　　17.针对应收账款记录的收款与银行存款可能不一致的错报环节，注册会计师的下列控制测试程序中恰当的有(　　)。

　　A.检查核对每日收款汇总表、电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核对人签名

　　B.检查坏账核销是否经过管理层的恰当审批

　　C.检查银行存款余额调节表和负责编制的员上的签名

　　D.检查客户质询信件并确定问题是否已被解决

　　18.注册会计师对销售交易实施的截止测试可能包括(　　)程序。

　　A.复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序

　　B.取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况

　　C.结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的销售

　　D.选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对;同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象

　　19.影响应收账款函证范围和对象的因素包括(　　)。

　　A.应收账款在全部资产中的重要程度

　　B.被审计单位内部控制的有效性

　　C.以前期间的函证结果

　　D.函证的方式是积极式函证还是消极式函证

　　20.下列各项审计程序中，可以为营业收入的发生认定提供审计证据的有(　　)。

　　A.以主营业务收入明细账中的会计分录为起点，检查相关原始凭证如订购单、销售单、发运凭证、发票等

　　B.对应收账款余额实施函证

　　C.存在销货退回的，检查相关手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确，结合存货项目审计关注其真实性

　　D.实施实质性分析程序

　　21.下列有关销售折扣与折让相关的说法中，正确的有(　　)。

　　A.折扣销售是对销售收入的抵减，影响收入的计量

　　B.销售折让不影响销售收入，是对应收账款的抵减

　　C.销售折扣和折让均需经过授权批准

　　D.注册会计师一般会抽查金额较大的折扣与折让发生额的授权批准情况

　　22.针对下列特殊的销售行为，注册会计师认为被审计单位处理正确的有(　　)。

　　A.被审计单位不能对退货作合理估计的，因而一般在退货期满后才确认收入

　　B.被审计单位能对退货作合理估计的，因而退货期满前按不会退货部分确认收入

　　C.属于融资行为的售后回购不能确认收入

　　D.以旧换新销售时，按新商品的售价确认营业收入，旧商品的回收价确认营业成本

　　23.下列有关注册会计师针对应收账款实施函证程序的说法中，恰当的有(　　)。

　　A.若相关内部控制有效，则可以相应减少函证范围

　　B.注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用

　　C.对回函中出现的不符事项，注册会计师需要调查核实原因，确定其是否构成错报

　　D.注册会计师应当将询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权归属于会计师事务所

　　24.下列各项中，属于注册会计师函证应收账款时需要考虑选择的项目有(　　)。

　　A.与债务人发生纠纷的项目

　　B.交易量少且期末余额较小甚至余额为零的项目

　　C.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目

　　D.新增客户项目

　　25.针对应收账款实施函证程序，如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施替代审计程序包括(　　)。

　　A.检查资产负债表日后收回的货款，查看相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关

　　B.检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件

　　C.检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件

　　D.向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问

　　26.针对营业收入(　　)目标，注册会计师设计细节测试时应特别注意追查凭证的起点和测试方向，否则就属于严重的审计缺陷。

　　A.准确性

　　B.截止

　　C.发生

　　D.完整性

　　27.在对营业收入实施实质性分析程序时，注册会计师可能用到的数据主要包括(　　)。

　　A.本期营业外收入发生额

　　B.本期应收账款增加额

　　C.上期营业收入发生额

　　D.产品毛利率

　　28.一般注册会计师针对主营业务收入实施截止测试时可以考虑选择下列(　　)审计路径。

　　A.从资产负债表日前后若干天的销售发票追查至账簿记录和发运凭证

　　B.从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和发运凭证

　　C.从资产负债表日前的销售发票追查至账簿记录和发运凭证

　　D.从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至账簿记录

　　29.注册会计师在检查被审计单位2017年年末3年以上账龄的应收账款余额时，注册会计师应当关注被审计单位2016年年末的(　　)的应收账款余额。

　　A.1年以内

　　B.1-2年

　　C.2-3年

　　D.3年以上

　　30.以下选项中，属于因登记入账时间不同而产生应收账款不符事项的有(　　)。

　　A.询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已做销售记录，但货物仍在途中

　　B.询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位未收到货款

　　C.债务人对收到的货物的数量、质量等方面有异议而部分拒付货款

　　D.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到

　　31.下列审计程序中，与应收账款的存在认定相关的有(　　)。

　　A.向购买方函证

　　B.检查销售合同、销售发票、销售单及发运单

　　C.检查发运单编号的完整性

　　D.选取发运单，追查至发票和银行日记账、应收账款明细账

　　32.下列审计程序中，与应收账款的计价和分摊认定直接相关的有(　　)。

　　A.分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当

　　B.选取发票，追查至发运凭证和银行日记账、应收账款明细账

　　C.检查期后已收回应收账款情况

　　D.以应收账款明细账为起点，检查合同，确定是否已贴现、出售或质押