2019年注册会计师考试审计备考试题及答案（一）

　　1.当发生认定包含了对交易是否记录于正确会计期间时，注册会计师可能不再单独考虑的认定是(　　)。

　　A.完整性

　　B.存在

　　C.截止

　　D.计价和分摊

　　【答案】C

　　【解析】当发生认定包含了对交易是否记录于正确会计期间的恰当考虑时，注册会计师就可能不考虑与交易和事项截止相关的单独认定(选项C正确)。

　　2.针对存货监盘的执行抽盘，以下与存货的存在认定不相关的是(　　)。

　　A.在存货盘点结束前再次观察盘点现场

　　B.在存货盘点过程中关注存货的移动情况

　　C.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

　　D.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

　　【答案】C

　　【解析】选项C正确。注册会计师从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，获取的审计证据与存货完整性认定相关，与存货存在认定无关。

　　3.下列各项审计程序中，不能为应付账款的完整性认定提供审计证据的是(　　)。

　　A.向供应商寄送应付账款询证函

　　B.从应付账款明细账追查至与其相关的供应商发票(*)

　　C.检查靠近资产负债表日已验货入库的存货实物是否在资产负债表日入账(*)

　　D.取得供应商对账单，并将对账单与被审计单位财务记录进行核对(*)

　　【答案】B

　　【解析】选项B正确。从应付账款明细账追踪至其相关的供应商发票，获取的审计证据与应付账款存在认定相关，与应付账款完整性认定无关。

　　4.下列有关职业怀疑的说法中，不恰当的是(　　)。

　　A.职业怀疑有助于注册会计师避免全盘接受被审计单位提供的证据和解释

　　B.职业怀疑有助于注册会计师避免轻易相信被审计单位过分理想的结果或太多巧合的情况

　　C.职业怀疑要求注册会计师对相互矛盾的审计证据保持警觉

　　D.职业怀疑要求注册会计师鉴别文件记录真伪

　　【答案】D

　　【解析】选项D不恰当。职业怀疑要求审慎评价审计证据，如果注册会计师怀疑信息的可靠性或发现舞弊迹象时应当作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序，但是审计工作本身通常不涉及鉴定文件记录的真伪。

　　5.针对衡量注册会计师合理运用职业判断的质量，以下说法中，不正确的是(　　)。

　　A.不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度

　　B.同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否矛盾(*)

　　C.同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑

　　D.注册会计师是否能够证明自己的工作具有理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性

　　【答案】B(教材P16)

　　【解析】选项B不恰当。同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断，其结论应当相同或相似。

　　6.下列有关审计风险各要素的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.注册会计师可以通过调整重要性，降低检查风险

　　B.注册会计师能够控制或降低的是检查风险(*)

　　C.在审计风险模型中，在既定审计风险水平下，重大错报风险与检查风险是反向关系

　　D.在审计风险模型中，审计风险是预先设定的，与财务报表合理保证水平相关(*)

　　【答案】A

　　【解析】选项A不正确。注册会计师应当通过合理设计并有效实施审计程序降低检查风险，不能通过调整重要性降低检查风险。

　　7.针对注册会计师实施的初步业务活动，以下说法中，错误的是(　　)。

　　A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，并根据实施相应程序的结果作出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节(*)

　　B.评价遵守相关职业道德要求和质量控制程序往往安排在其他审计工作之前(*)

　　C.注册会计师在审计业务开始后，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见

　　D.注册会计师在作出接受客户关系及具体审计业务决策后，在审计业务开始前，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书(*)

　　【答案】C

　　【解析】选项C错误。注册会计师在作出接受客户关系及具体审计业务决策后，在审计业务开始前，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书(选项C错误，选项D正确)。

　　8.关于管理层责任，以下说法中，错误的是(　　)。

　　A.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(*)

　　B.管理层应当设计、执行和维护内部控制，以使财务报表不存在重大错报风险(*)

　　C.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

　　D.管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

　　【答案】B

　　【解析】选项B错误，管理层无法通过内部控制的设计、执行和维护保证财务报表不存在重大错报风险。