2019年注册会计师考试审计练习试题及答案8_第2页

　　【多选题】关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有( )。A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

　　B. 对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

　　C. 对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

　　D. 按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

　　【答案】AD

　　【解析】注册会计师审计的总体目标是：(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;(2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。所以选项 A 和选项 D 正确。

　　【单选题】下列有关审计业务的说法中，正确的是( )。A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表

　　B. 如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务

　　C. 审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任

　　D. 执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的

　　【答案】B

　　【解析】审计业务的最终产品是审计报告，选项 A 错误;审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，但是并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任，选项 C 错误;执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的，选项 D 错误。

　　【多选题】在确定执行审计工作的前提时，下列有关管理层责任的说法中，注册会计师认为正确的有( )。

　　A.管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

　　C.管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员D.管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

　　【答案】ABCD

　　【解析】管理层和治理层(如适用)应承担的责任包括：

　　①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);

　　②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;

　　③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

　　【单选题】对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是( )。

　　A. 发生

　　B. B.完整性

　　C. 截止D.分类

　　【答案】C

　　【解析】通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，可以发现是否存在推迟或提前入账的情况，即最可证实的是截止。

　　【多选题】关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有( )。

　　A.降低检查风险B.降低审计成本

　　C.避免过度依赖管理层提供的书面声明D.恰当识别、评估和应对重大错报风险

　　【答案】ACD

　　【解析】审计成本与注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑并没有关系，所以选项 B 错误。

　　【单选题】下列有关职业判断的说法中，错误的是( )。

　　A. 如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由

　　B. 注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性

　　C. 保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量

　　D. 职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策

　　【答案】D

　　【解析】职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策，选项D 错误。

　　【单选题】下列有关审计风险的说法中，错误的是( )。

　　A. 如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为 10%，评估的重大错报风险为 35%， 则可接受的检查风险为 25%

　　B. 实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果

　　D.在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在

　　【答案】A

　　【解析】根据审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)，如果某一认定的可接受审计风险设定为 10%，评估的重大错报风险为 35%，则其检查风险为 28.57%(10%÷35%)，所以选项 A 错误。

　　【多选题】审计业务的三方关系人指的是( )三方。A.注册会计师

　　B.责任方C.委托方

　　D.财务报表预期使用者

　　【答案】ABD

　　【解析】三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)和财务报表预期使用者。

　　【单选题】下列各项中不属于初步业务活动的是( )。

　　A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关的职业道德要求的情况

　　C. 就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见

　　D. 在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

　　【答案】D

　　【解析】初步业务活动的内容有：

　　(1) 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;

　　(2) 评价遵守相关职业道德要求的情况;

　　就审计业务约定条款达成一致意见。选项 D 不属于初步业务活动的内容。

　　【单选题】下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是( )。A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任

　　B. 如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书

　　C. 对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都像被审计单位致送新的审计业务约定书D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在

　　【答案】B

　　【解析】如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑相关因素后， 决定是否需要向组成部分单独致送审计业务约定书，所以选项 B 错误。

　　【单选题】如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是( )。

　　A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作B.在审阅报告中提及原审计业务

　　C. 在审阅报告中说明业务变更的合理理由

　　D. 在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

　　【答案】D

　　【解析】为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及己执行的程序。

　　【多选题】在以下各项中，总体审计策略应涵盖的内容包括( )。A.审计重要性水平

　　B. 存货监盘的时间安排

　　C. 重大错报风险较高的领域

　　D. 对于是否需要执行项目质量控制复核的考虑

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上内容均为总体审计策略需要考虑的因素.