2019年注册会计师考试审计练习试题及答案2_第2页

　　二、多项选择题

　　1、在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有(　)。

　　A、可接受的误受风险

　　B、可容忍错报

　　C、预计总体偏差率

　　D、总体变异性

　　2、注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有(　)。

　　A、在控制测试中，误差是指控制偏差

　　B、在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷

　　C、在细节测试中，误差就是可容忍错报

　　D、在细节测试中，误差是指错报

　　3、在对内部控制进行测试时，注册会计师利用非统计抽样的方法对抽样结果进行评价时，下列判断不正确的有(　)。

　　A、如果样本偏差率高于可容忍偏差率，则总体可以接受

　　B、如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受

　　C、如果样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，则总体可以接受

　　D、如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，则总体可以接受

　　4、有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有(　)。

　　A、审计抽样适用于所有审计程序

　　B、统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡

　　C、统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，因此不涉及注册会计师的专业判断

　　D、对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大

　　三、简答题

　　1、A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：

　　(1)为测试2012年度信用审核控制是否有效运行，将2012年1月1日至11月30日期间的所有赊销单界定为测试总体。

　　(2)为测试2012年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。

　　(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。

　　(4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断2012年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。

　　(5)在上述第(4)项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效(注：信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8)。

　　<1>、针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

　　2、A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在针对管理费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：

　　(1)A注册会计师抽样单元界定为构成管理费用总额的每个货币单元。

　　(2)A注册会计师将总体分成两层，使各层包含的账户数大致相等。

　　(3)在确定样本规模后，采用随机数表的方式选取样本，A注册会计师选取的一个管理费用账户金额极小，因此另选了一个金额较大的管理费用账户予以代替。

　　(4)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。

　　(5)甲公司2013年管理费用账面金额合计75000000元，总体规模为4000。确定的样本规模为200，样本账面金额合计为4000000元，样本审定金额合计为3600000元。

　　<1>、针对上述(1)至(4)项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。

　　<2>、在不考虑上述(1)至(4)项的情况下，针对上述第(5)项，分别采用差额估计抽样和比率估计抽样，计算管理费用错报金额的点估计值。