2019年注册会计师考试审计试题及答案14_第2页

　　11.[多选]在针对特别风险计划实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有(　　)。

　　A.实施控制测试和实质性程序

　　B.实施细节测试和实质性分析程序

　　C.仅实施控制测试

　　D.仅实施实质性分析程序

　　[答案]AB

　　[解析]控制测试和实质性分析都属于宏观证据，两种程序都不能用以直接证实一项具体的业务或事项。当存在特别风险时，更不能仅实施这种具体性较差、针对性很弱的审计程序。

　　12.[多选]在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有(　　)。

　　A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系

　　B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解

　　C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序

　　D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试

　　[答案]ABC

　　[解析]如不拟信赖控制，不需要实施控制测试。

　　13.[单选]如期中实施了实质性程序，在将得出的结论合理延伸至期末时，注册会计师针对剩余期间实施审计程序时优先的选择是(　　)。

　　A.实施实质性程序

　　B.实施实质性分析

　　C.实施细节测试

　　D.将实质性程序和控制测试结合使用

　　[答案]A

　　[解析]为将期中实质性程序所得结论合理延伸至期末，注册会计师有两种选择：其一是针对剩余期间实施进一步的实质性程序;其二是将实质性程序和控制测试结合使用。

　　14.[单选]如果识别出舞弊导致的重大错报风险，以下说法中错误的是(　　)。

　　A.应当将期中实施实质性程序的结论延伸至期末

　　B.应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序

　　C.应当针对剩余期间交易、事项实施实质性程序

　　D.应当放弃利用以前期间实施实质性程序的结论

　　[答案]A

　　[解析]如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。

　　15.[多选]下列各项审计工作中，直接受信息技术系统设计和运行影响的有(　　)。

　　A.确定审计目标

　　B.了解业务流程和控制

　　C.获取审计证据

　　D.评价重大错报风险

　　[答案]BCD

　　[解析]确定审计目标在前，考虑信息技术系统在后，信息技术系统不能改变审计目标。

　　16.[多选]评估重大错报风险时，注册会计师应当关注的与信息技术自动控制相关的重大错报风险有(　　)。

　　A.非授权访问

　　B.数据丢失

　　C.系统瘫痪

　　D.运行速度

　　[答案]ABC

　　[解析]高速运转属于自动信息系统的优点。运行速度并不导致重大错报风险。

　　17.[单选]下列各项中，属于信息技术应用控制的是(　　)。

　　A.程序开发与变更

　　B.编辑检查

　　C.程序和数据访问

　　D.计算机运行

　　[答案]B

　　[解析]信息技术一般控制包括程序开发、程序变更(A)、程序和数据访问(C)以及计算机运行(D)。编辑检查是针对“录入数据”这一环节的控制，属于应用控制，而非一般控制。

　　18.[多选]评估信息技术环境的规模和复杂度时，下列各项中，注册会计师应考虑的有(　　)。

　　A.信息系统的数量和用户的数量

　　B.信息部门的规模与网络的规模

　　C.系统操作人员的专业胜任能力

　　D.信息技术外包方式与访问方式

　　[答案]ABD

　　[解析]C可能与信息系统的重大错报风险有关，但C本身并不属于信息系统的技术环境，也不影响信息技术系统的复杂程度。

　　19.[单选]下列各项中，对注册会计师确定信息系统审计范围影响最大的是(　　)。

　　A.被审计单位业务规模的大小

　　B.被审计单位的信息系统功能的强弱

　　C.被审计单位对信息系统的依赖程度高低

　　D.被审计单位业务流程的复杂程度

　　[答案]C

　　[解析]对信息技术审计范围影响最大的，不是信息技术系统本身，也不是业务规模与流程，而是被审计单位使用信息技术的程度，即对信息技术的依赖程度。A、D与信息系统本身并无关系，B中的功能强弱也不能说明依赖程度的高低。

　　20.[多选]如果被审计单位将信息技术职能外包给专门的服务机构，注册会计师可通过以下(　　)主要程序获取相关控制运行有效性的证据。

　　A.对服务机构实施控制测试

　　B.重新执行服务机构执行的专业控制

　　C.了解服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告

　　D.测试被审计单位对服务机构活动的控制

　　[答案]ACD

　　[解析]重新执行通常不被用作主要的测试程序。

　　21.[单选]下列审计程序中，最广泛地应用计算机辅助审计技术的是(　　)。

　　A.细节测试

　　B.分析程序

　　C.检查文件记录

　　D.重新执行

　　[答案]B

　　[解析]运用分析程序时，不仅需要大量的数据支持，而且需要找出这些数据之间的某种关系，需要海量的阅读和运算，最适宜使用计算机辅助审计技术。