2019年注册会计师考试审计试题及答案9_第2页

　　(二)多选题

　　1.下列各项中，属于审计业务要素的有(　)。

　　A.财务报表

　　B.审计证据

　　C.财务报表编制基础

　　D.审计报告

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』审计要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。

　　2.被审计单位存在的下列各种情况中，主要违反计价和分摊认定的有(　)。

　　A.存货的可变现净值低于账面成本时，在财务报表中按账面成本列示

　　B.虚构了230万元的整笔销售业务

　　C.将应付乙公司的500万元货款在账簿中记录为300万元

　　D.固定资产少计提10万元减值

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，违反了发生认定;选项C，购货业务为实际发生的，但是记录的金额与实际金额不符，违反了计价和分摊认定;选项AD都是因为计提的减值有问题，所以影响存货、固定资产项目的金额列示，即违反的是计价和分摊认定。

　　3.下列有关具体审计目标的说法中，正确的有(　)。

　　A.将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务认定

　　B.如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，违反了存在认定

　　C.若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了完整性和发生认定

　　D.将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，违反了分类认定

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』准确性与发生、完整性之间存在区别，违反准确性认定的情况通常是金额计算错误导致的，而不是虚构或者漏记某一个交易事项。若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性认定，但没有违反发生认定。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。

　　4.下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断的有(　)。

　　A.确定财务报表整体的重要性

　　B.确定审计工作底稿归档的最晚日期

　　C.确定是否利用被审计单位的内部审计工作

　　D.评价审计抽样的结果

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性，选项A正确;审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，选项B不正确;确定是否利用被审计单位的内部审计工作应当评价内部审计的客观性、内部审计人员的专业胜任能力、内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注及内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通，而在这一过程需要运用职业判断，选项C正确;不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求要求注册会师在设计、选取和评价样本时运用职业判断，选项D正确。

　　5.下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有(　)。

　　A.被审计单位所新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力

　　B.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性

　　C.被审计单位管理层缺乏诚信

　　D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，影响的是长期资产的计价和分摊，属于认定层次的重大错报风险;选项D，可能涉及该项交易是虚构的，影响的是营业收入的发生认定，属于认定层次的重大错报风险。

　　6.下列有关重大错报风险的说法中，正确的有(　)。

　　A.重大错报风险包括固有风险和检查风险

　　B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系

　　C.在评估一项重大错报是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用

　　D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险，选项A错误;识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还可能与财务报表整体广泛相关，选项B错误。

　　7.下列各项中，属于审计业务要素的有(　)。

　　A.财务报表

　　B.审计证据

　　C.财务报表编制基础

　　D.审计报告

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』审计要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。

　　8.被审计单位存在的下列各种情况中，主要违反计价和分摊认定的有(　)。

　　A.存货的可变现净值低于账面成本时，在财务报表中按账面成本列示

　　B.虚构了230万元的整笔销售业务

　　C.将应付乙公司的500万元货款在账簿中记录为300万元

　　D.固定资产少计提10万元减值

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，违反了发生认定;选项C，购货业务为实际发生的，但是记录的金额与实际金额不符，违反了计价和分摊认定;选项AD都是因为计提的减值有问题，所以影响存货、固定资产项目的金额列示，即违反的是计价和分摊认定。

　　9.下列有关具体审计目标的说法中，正确的有(　)。

　　A.将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务认定

　　B.如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，违反了存在认定

　　C.若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了完整性和发生认定

　　D.将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，违反了分类认定

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』准确性与发生、完整性之间存在区别，违反准确性认定的情况通常是金额计算错误导致的，而不是虚构或者漏记某一个交易事项。若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性认定，但没有违反发生认定。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。

　　10.下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断的有(　)。

　　A.确定财务报表整体的重要性

　　B.确定审计工作底稿归档的最晚日期

　　C.确定是否利用被审计单位的内部审计工作

　　D.评价审计抽样的结果

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性，选项A正确;审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，选项B不正确;确定是否利用被审计单位的内部审计工作应当评价内部审计的客观性、内部审计人员的专业胜任能力、内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注及内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通，而在这一过程需要运用职业判断，选项C正确;不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求要求注册会师在设计、选取和评价样本时运用职业判断，选项D正确。

　　11.下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有(　)。

　　A.被审计单位所新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力

　　B.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性

　　C.被审计单位管理层缺乏诚信

　　D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，影响的是长期资产的计价和分摊，属于认定层次的重大错报风险;选项D，可能涉及该项交易是虚构的，影响的是营业收入的发生认定，属于认定层次的重大错报风险。

　　12.下列有关重大错报风险的说法中，正确的有(　)。

　　A.重大错报风险包括固有风险和检查风险

　　B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系

　　C.在评估一项重大错报是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用

　　D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险，选项A错误;识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还可能与财务报表整体广泛相关，选项B错误。