2019年注册会计师考试审计试题及答案2_第2页

　　11.[单选]注册会计师的下列做中，符合职业怀疑要求的是(　　)。

　　A.以书面声明替代其他相关审计证据

　　B.将管理层诚信作为评价审计证据可靠性的因素

　　C.将观察得出的结论推广到整个期间

　　D.不依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断

　　[答案]D

　　[解析]D正确：由于管理层和治理层为实现预期利润或趋势结果而承受内部或外部压力，即使以前正直、诚信的管理层和治理层也可能发生变化。

　　12.[单选]以下针对职业怀疑的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.职业怀疑要求注册会计师采取质疑的思维方式

　　B.职业怀疑要求注册会计师保持存在即合理的逻辑

　　C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

　　D.职业怀疑要求注册会计师客观评价管理层和治理层

　　[答案]B

　　[解析]职业怀疑要求注册会计师应当具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情况。

　　13.[单选]注册会计师的下列做中，符合职业怀疑的是(　　)。

　　A.以书面声明替代其他相关审计证据

　　B.将多次观察得出结论推广到整个会计期间

　　C.将管理层诚信作为评价审计证据可靠性的因素

　　D.除非存在反证，将文件和记录视为真品

　　[答案]D

　　[解析]审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，除非存在相反的证据。

　　14.[多选]在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，注册会计师应当考虑的有(　　)。

　　A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用

　　B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持

　　C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致

　　D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险

　　[答案]ABC

　　[解析]按规定，如果有关决策不被具体事实和情况所支持，职业判断并不能成为做出决策的正当理由(说明B正确)。D错：注册会计师可以适当评估，但不能降低重大错报风险。

　　15.[多选]职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的。注册会计师在作出下列决策时，需要运用职业判断的有(　　)。

　　A.评价已获取的审计证据是否充分、适当

　　B.是否需要假定收入确认存在舞弊

　　C.确定审计程序的性质、时间安排和范围

　　D.确定重要性和评估重大错报风险

　　[答案]ACD

　　[解析]在审计中，B是个特例。审计准则要求注册会计师直接假定被审计单位的收入确认存在舞弊，所以，在是否做该假定的问题上，不需要职业判断。

　　16.[单选]下列有关职业怀疑与职业判断的说法中，错误的是(　　)。

　　A.职业判断是对审计和会计原则的具体运用

　　B.职业判断必须依据所知悉的事实和情况

　　C.职业判断属于理念，职业怀疑属于执业行为

　　D.职业判断的基础是相关知识、技能和经验

　　[答案]C

　　[解析]C不正确：职业怀疑属于理念，职业判断属于执业行为。

　　17.[单选]在审计风险模型中，“重大错报风险”是指(　　)。

　　A.评估的财务报表层次的重大错报风险

　　B.评估的认定层次的重大错报风险

　　C.评估的与控制环境相关的重大错报风险

　　D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

　　[答案]B

　　[解析]在审计风险模型中，审计风险是指财务报表层的，重大错报风险和检查风险都随项目的不同而变化，是根据具体认定确定的。

　　18.[单选]以下有关检查风险的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师只能通过降低检查风险来降低审计风险

　　B.可接受的检查风险水平受评估的重大错报风险的影响

　　C.可接受的检查风险的水平受进一步审计程序的影响

　　D.能否将检查风险降低至可接受水平可能影响审计意见

　　[答案]C

　　[解析]C：确定可接受的检查风险的水平在前，实施实施进一步审计程序在后。正确定说法是：可接受的检查风险的水平直接影响需要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

　　19.[多选]下列各种做法中，能够降低检查风险的有(　　)。

　　A.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围

　　B.限制审计报告用途

　　C.审慎评价审计证据

　　D.加强对已执行审计工作的监督和复核

　　[答案]ACD

　　[解析]为降低检查风险而限制审计报告用途可谓“因噎废食”或“削足适履”。

　　20.[多选]审计的固有限制决定了(　　)。

　　A.财务报表审计不能提供绝对保证

　　B.大多数审计证据仅仅是说服性而非结论性的

　　C.审计不能发现财务报表中的所有错报

　　D.财务报表审计只能提供有限保证

　　[答案]ABC

　　[解析]财务报表审计业务属于合理保证鉴证业务。