2019年注册会计师考试审计精选试题及答案（十一）

　　一、单项选择题

　　1.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是(　　)。

　　A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论

　　B.关键审计事项应当在审计完成阶段沟通

　　C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

　　D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

　　2.对于与治理层沟通的重大事项，注册会计师应该在审计工作底稿中记录，以下说法不恰当的是(　　)。

　　A.如果是书面形式的沟通，注册会计师应当保留沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

　　B.如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分

　　C.如果是口头沟通，注册会计师不需要将其包括在审计工作底稿中

　　D.如果不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师还应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程

　　3.以下事项中，注册会计师应当采用书面形式与被审计单位沟通的是(　　)。

　　A.注册会计师的独立性

　　B.审计中的重大困难

　　C.审计中管理层施加的限制

　　D.无法获取预知的信息

　　4.在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是(　　)。

　　A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延

　　B.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间

　　C.审计项目组修改审计时间预算

　　D.注册会计师无法获取预期的信息

　　5.下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，正确的是(　　)。

　　A.值得关注的内部控制缺陷是指被审计单位内部控制设计或执行方面存在的控制缺陷

　　B.在审计工作中，注册会计师可以采用口头形式向治理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷

　　C.注册会计师不必向管理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷

　　D.值得关注的内部控制缺陷的沟通中，应包括对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释

　　6.如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是(　　)。

　　A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项

　　B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明

　　C.审计工作中遇到的重大困难

　　D.已确定的财务报表整体的重要性

　　7.对于与治理层沟通相关的重大事项，注册会计师需要与治理层进行明晰的沟通，其沟通的目的不包括(　　)。

　　A.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解

　　B.及时向治理层告知注册会计师的具体审计计划，以便取得更高效的审计效率

　　C.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

　　D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息

　　8.以下关于注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是(　　)。

　　A.对于与治理层的沟通中不容易识别出的适当的沟通人员，注册会计师不需要记录这一过程

　　B.注册会计师应该设计专门的程序获取审计证据以支持对沟通过程充分性的评价

　　C.如果注册会计师与治理层双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告

　　D.如果被审计单位的治理机构的成员发生重大变化，可能会影响到沟通的形式

　　9.下列关于注册会计师与被审计单位沟通形式的说法中，错误的是(　　)。

　　A.特定事项的重要程度不会影响沟通的形式

　　B.书面沟通不必包括审计中的所有事项

　　C.审计中的重大问题，如口头沟通不适当，应当该采取书面沟通

　　D.注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计的事项进行沟通

　　10.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是(　　)。

　　A.后任注册会计师如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，没有责任告知前任注册会计师

　　B.接受委托后的沟通是必要的

　　C.接受委托前的沟通是必要的

　　D.接受委托后，需要查阅前任注册会计师的工作底稿，无需被审计单位同意

　　11.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是(　　)。

　　A.沟通的形式必须采取书面形式

　　B.后任注册会计师负有主动沟通的义务并享有决定权，不需要征得被审计单位的同意

　　C.如果未接受委托，后任注册会计师就不负有保密的义务

　　D.后任注册会计师需要将沟通的情况记录于审计工作底稿

　　12.下列选项中，关于后任注册会计师的说法不正确的是(　　)。

　　A.被审计单位同一年的财务报表由两个事务所前后审计并出具了审计报告，提供二次审计意见的是后任注册会计师

　　B.被审计单位更换了审计项目合伙人，前后两个项目合伙人来自同一家事务所，更换后的项目合伙人是后任注册会计师

　　C.X会计师事务所审计了被审计单位2016年度财务报表，Y会计师事务所审计了被审计单位2017年度的财务报表，Y会计师事务所注册会计师是后任注册会计师

　　D.W会计师事务所正在审计被审计单位2017年度财务报表并准备解除业务约定，拟承接业务的M会计师事务所是后任注册会计师

　　13.在后任注册会计师接受委托前，后任注册会计师未得到关于向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般处理是(　　)。

　　A.解除业务委托

　　B.设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍得不到答复，则致函前任注册会计师，表明拟接受委托

　　C.接受业务委托

　　D.考虑对审计意见的影响

　　14.如果后任注册会计师在审计中发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大错报，则后任注册会计师的下列处理中，不恰当的是(　　)。

　　A.提请被审计单位告知前任注册会计师

　　B.三方会谈中双方注册会计师只能就部分审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在重大影响的信息进行沟通

　　C.如前任注册会计师无法参加三方会谈，后任注册会计师应该考虑对审计意见的影响或解除业务约定

　　D.必要时，后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈