2019年注册会计师考试《审计》自测习题及答案2_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。

　　2.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：接受委托前的沟通是必要的审计程序，因此选项A不正确。

　　3.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式允许前任注册会计师对其询问作出充分答复。

　　4.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：沟通可以采用口头和书面等方式进行。

　　5.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。

　　6.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：注册会计师与上市公司治理层的沟通，通常要比与非上市的中小型被审计单位治理层的沟通更为正式和频繁。

　　7.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项D属于注册会计师就计划的审计范围和时间应当考虑和治理层沟通的事项，不是可以考虑的事项。

　　8.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项BCD均属于管理层。

　　9.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通。

　　10.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。

　　2.

　　【正确答案】：ACD

　　3.

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容，选项C不正确。

　　4.

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：前后任注册会计师的关系，仅限于审计业务，因为审计业务提供的保证程序较高，且是一项连续业务;而其他鉴证业务如财务报表审阅等提供的保证程度较低，且是非连续业务，不包括在内，因此选项BD不正确。

　　5.

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。在这种情况下，后任注册会计师应当考虑：(1)这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告;(2)是否退出当前审计业务。此外，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。

　　6.

　　【正确答案】：ABCD

　　7.

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：选项C属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题，而不是有关独立性与治理层沟通的事项。

　　8.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项D属于第二类沟通事项。

　　9.

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：除了上述四个因素外，还需要考虑的因素是法律法规的规定。

　　10.

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：选项A，注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是直接的沟通。但是，并不要求一定要采取书面沟通的形式。选项C，对于注册会计师的责任、计划的审计范围和时间、审计工作中发现的问题以及注册会计师的独立性这四类注册会计师应当直接与治理层沟通的事项而言，管理层就这些事项与治理层的沟通，并不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。这就意味着无论管理层是否与治理层进行过沟通，注册会计师都应当直接就这些事项与治理层进行沟通。