2019年注册会计师考试《审计》第四章预习试题及答案_第2页

　　二、多项选择题

　　1.无论业务工作底稿存在于纸质、电子还是其他介质，会计师事务所都应当针对业务工作底稿设计和实施适当的控制，以实现( )。

　　A.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿

　　B.防止未经授权改动业务工作底稿

　　C.在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性

　　D.使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员

　　2.除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况包括( )。

　　A.取得客户的授权

　　B.未取得客户的授权，但根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据

　　C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查

　　D.未取得客户的授权，但会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为

　　3.以下关于保存工作底稿期限的说法中，不正确的有(　)。

　　A.对于相关服务业务的工作底稿，应自归档日起至少保存8年

　　B.对于审阅业务的工作底稿，自工作底稿归档日起至少保存l0年

　　C.对鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存l0年

　　D.对于其他鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存7年

　　4.监督是质量控制的一个重要因素，项目负责人对业务的监督内容具体包括的方面有(　)。

　　A.追踪业务进程

　　B.考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作

　　C.解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案

　　D.识别在执行业务过程中需要咨询的事项或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项

　　5.丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有(　)。

　　A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作

　　B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作

　　C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作

　　D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作

　　6.作为某企业年度财务报表审计业务的项目负责人，注册会计师甲对审计业务实施监督的内容，应包括(　)。

　　A.解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改审计计划

　　B.考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行

　　C.获取的审计证据是否充分、适当，已实施的审计工作是否支持形成的结论

　　D.识别在审计过程中需要咨询或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项

　　7.会计师事务所应当制定程序，评价员工的素质和专业胜任能力。在委派项目组以及确定所需的监督层次时，会计师事务所应当从( )方面考虑员工是否具有的素质和专业胜任能力。

　　A.掌握会计师事务所质量控制政策和程序

　　B.掌握法律法规、职业道德规范和业务准则的规定

　　C.具有职业判断能力

　　D.通过适当的培训和参与业务，获得执行类似性质和复杂程度业务的知识和实务经验

　　8.由于执业环境和工作要求在不断发生变化，会计师事务所应当采取措施确保人员持续保持必要的素质和专业胜任能力。会计师事务所可以提高人员素质和专业胜任能力的途径包括( )。

　　A.职业教育

　　B.职业发展，包括培训

　　C.工作经验

　　D.由经验更丰富的员工提供辅导

　　9.会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德的人员。会计师事务所人力资源管理的核心包括( )。

　　A.人员年龄是否在60岁以下

　　B.人员数量是否足够

　　C.人员素质是否达到标准

　　D.人员学历是否为本科或以上

　　10.会计师事务所针对解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系制定的政策和程序应当包括的要求有( )。

　　A.考虑是否存在法律法规的规定，要求会计师事务所应当保持现有的客户关系，或向监管机构报告解除的情况及原因

　　B.记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据

　　C.如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论

　　D.与客户适当级别的管理层和治理层讨论会计师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当行动

　　11.会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括(　)。

　　A.客户的经营性质

　　B.变更会计师事务所的原因

　　C.工作范围是否受到不适当的限制的迹象

　　D.客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度

　　12.下列会计师事务所制定的有关职业道德方面的政策和程序表述正确的有( )。

　　A.会计师事务所应将已识别的违反政策和程序的情况，立即传达给需要与会计师事务所共同处理这些情况的项目负责人，以及需要采取适当行动的会计师事务所内部其他相关人员和受独立性要求约束的人员

　　B.会计师事务所人员立即向会计师事务所报告对独立性造成威胁的情况和关系，以便会计师事务所采取适当行动

　　C.所有应当保持独立性的人员，将注意到的违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所

　　D.会计师事务所应重视及时向适当人员传达收集的相关信息，以帮助其满足独立性要求

　　13.如果注册会计师获知他人不恰当地将其姓名与鉴证对象相关联，则下列注册会计师的做法中正确的有( )。

　　A.要求其停止这种行为

　　B.不用采取任何措施

　　C.将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者

　　D.征询法律意见

　　14.注册会计师不能出具无保留结论报告的情况有(　)。

　　A.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到重大而广泛的限制

　　B.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能会误导预期使用者

　　C.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达

　　D.在承接业务后，发现由于积雪覆盖无法对被鉴证单位的存货(被鉴证单位的重要资产)实施监盘，并且无其他恰当替代程序

　　15.关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有(　)。

　　A.在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息

　　B.在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息(责任方认定)，而不一定要通过阅读鉴证报告

　　C.在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论

　　D.在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象

　　16.下列有关证据收集程序的性质、时间和范围的说法中不正确的有( )。

　　A.在财务报表审计业务中，如果注册会计师注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问，应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论

　　B.财务报表审计业务是一项有限保证的鉴证业务，在该业务中，注册会计师主要通过询问和分析程序来获取充分、适当的证据

　　C.在财务报表审阅业务中，注册会计师主要通过函证和观察来获取充分适当的证据

　　D.在财务报表审阅业务中，如果注册会计师注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问，应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论

　　17.按照审计风险模型，影响审计风险的因素包括(　)。

　　A.检查风险

　　B.财务报表层次的重大错报风险

　　C.控制风险

　　D.固有风险

　　18.下列有关鉴证对象的说法中正确的有( )。

　　A.当鉴证对象为企业未来的盈利能力时，它的特征是主观的、预测的

　　B.如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性相对较高，注册会计师获取证据的说服力相对较强，相应地，对鉴证对象信息提供的保证程度也较高

　　C.当鉴证对象为企业的历史财务状况时，它的特征就是客观的、历史的

　　D.当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征是时点的

　　19.鉴证对象具有不同的特征，可能表现为定性或定量、客观或主观、历史或预测、时点或期间。这些特征将对下列( )方面产生影响。

　　A.按照标准对鉴证对象进行评价或计量的准确性

　　B.证据的说服力

　　C.财务报表的公允性

　　D.财务报表的可靠性

　　20.下列项目中可以作为注册会计师鉴证对象的有(　)。

　　A.预测的财务状况、经营成果和现金流量

　　B.财务报表

　　C.企业的运营情况

　　D.企业的内部控制

　　21.关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有(　)。

　　A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者

　　B.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者

　　C.委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任

　　D.预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任方可能会是唯一的预期使用者

　　22.下列有关鉴证业务标准不适当时的处理方式中正确的有( )。

　　A.如果拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当，注册会计师必须拒绝承接该业务

　　B.如果标准不适当，但委托人能够确认鉴证对象的某个方面适用于所采用的标准，注册会计师可以针对该方面执行鉴证业务，但在鉴证报告中应当说明该报告的内容并非针对鉴证对象整体

　　C.如果拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当，但满足一定条件时，注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务予以承接

　　D.如果鉴证对象是某一都市报的运营情况，其本身缺乏相关的评价标准。此时，注册会计师可以选择报纸发行总量、所在城市每百户平均订阅量以及报纸的广告收入等行业协会发布的有关报社效率或效果的关键指标作为标准予以承接该业务

　　23.下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的有(　)。

　　A.业务范围存在限制

　　B.业务环境变化影响到预期使用者的需求

　　C.注册会计师预测承担的审计风险将会很大

　　D.预期使用者对该项业务的性质存在误解

　　24.下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中正确的有( )。

　　A.在直接报告业务中，注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出鉴证结论

　　B.在基于责任方认定的业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象

　　C.在直接报告业务中，由于责任方已经将既定标准应用于鉴证对象，形成了鉴证对象信息(即责任方认定)。因此，责任方应当对鉴证对象信息负责，责任方可能同时也要对鉴证对象负责

　　D.在直接报告业务中，无论责任方认定是否存在、注册会计师能否获取该认定，注册会计师在鉴证报告中都将直接对鉴证对象提出结论

　　25.下列鉴证业务中，属于基于责任方认定业务的有(　)。

　　A.财务报表审阅业务

　　B.验资业务

　　C.内部控制审核业务(无责任方认定)

　　D.财务报表审计业务

　　26.下列有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的有(　)。

　　A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者

　　B.责任方与预期使用者不可能是同一方

　　C.责任方可能是鉴证业务的委托人

　　D.责任方一定不是委托人

　　27.下列关于鉴证业务的说法正确的有(　)。

　　A.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证

　　B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息信任程度的业务

　　C.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务

　　D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础

　　28.中国注册会计师业务准则包括(　)。

　　A.鉴证业务准则

　　B.职业道德守则

　　C.质量控制准则

　　D.相关服务准则