2019年注会cpa审计基础练习及答案14

2019年注会cpa审计基础练习及答案14

　　一、单项选择题

　　1.内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，其职能不包括(　)。

　　A.监督内部控制的运行情况

　　B.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制

　　C.检查财务信息和经营信息

　　D.评价经营活动的效率和效果

　　2.主审注册会计师在考虑利用其他注册会计师工作时，首先要考虑的因素是(　)。

　　A.其他注册会计师拥有的资格证书

　　B.其他注册会计师是否独立于所审计的组成部分以及主审注册会计师所审计的单位

　　C.其他注册会计师遵守会计、审计等有关规定和编制报告的要求

　　D.其他注册会计师所在会计师事务所的质量控制系统

　　3.如果其他注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分，不能胜任其承担的具体审计业务，或者主审注册会计师对上述事项存在疑虑，那么(　)。

　　A.主审注册会计师不能承接该业务

　　B.主审注册会计师不应利用其他注册会计师的工作来获取与组成部分财务信息有关的审计证据

　　C.发表保留意见的审计报告

　　D.发表无法表示意见的审计报告

　　4.ABC会计师事务所拟接受委托审计丙集团公司2009年度财务报表，在考虑是否可委派胜任的主审注册会计师担任此项工作时，需要考虑的因素不包括(　)。

　　A.对审计工作的参与程度有限，足以作为主审注册会计师对丙集团公司的整体财务报表进行审计

　　B.负责审计财务报表中最重要的部分

　　C.对各组成部分的业务有相当程度的了解

　　D.参与所有组成部分的审计工作

　　二、多项选择题

　　1.注册会计师在对内部审计特定工作进行评价时，其认为存在重大错报风险的领域通常包括(　)。

　　A.会计处理方法的变化

　　B.内部控制的重大薄弱环节

　　C.未决诉讼

　　D.对持续经营能力有重大影响的不确定事项

　　2.以下说法中正确的有(　)。

　　A.由于内部审计的独立性不高，注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作

　　B.有效的内部审计通常有助于注册会计师修改审计程序的性质和时间，并缩小实施审计程序的范围

　　C.有效的内部审计可以完全取代注册会计师应当实施的审计程序

　　D.查阅内部审计计划有助于注册会计师确定内部审计工作是否与财务报表审计相关

　　3.在下列(　)情况下，注册会计师可能认为内部审计对其实施的审计程序没有作用，不会利用内部审计。

　　A.内部审计活动执行无效

　　B.注册会计师对内部审计人员的专业胜任能力、客观性和工作质量存有疑虑

　　C.内部审计活动与注册会计师审计无关

　　D.内部审计活动与注册会计师审计有关，但注册会计师认为进一步评估内部审计不符合成本效益原则

　　4.在利用其他注册会计师审计工作时，主审注册会计师为了将审计风险降至可接受的水平，可以考虑参与其他注册会计师的工作，参与的方式主要包括(　)。

　　A.向组成部分管理层或其他注册会计师了解组成部分的情况及其环境

　　B.复核并与其他注册会计师共同确定对组成部分财务报表应当发表的审计意见类型

　　C.参加其他注册会计师与组成部分管理层之间的重大会议

　　D.复核并与其他注册会计师讨论其总体审计策略和具体审计计划

　　5.甲注册会计师接受委托审计A公司2009年度的财务报表，在考虑对审计工作的参与程度是否足以担任主审注册会计师时，考虑的因素有(　)。

　　A.甲注册会计师审计的财务报表部分的重要性

　　B.其他注册会计师审计的组成部分财务信息的重大错报风险

　　C.甲注册会计师在适当程度上参与对组成部分的审计

　　D.甲注册会计师的专业胜任能力

　　单选题答案：

　　1. 　　答案：B　　说明：设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制是管理层的职能，并非内部审计的职能，选项B不正确。

　　2. 　　答案：B　　说明：独立性是注册会计师审计的根本前提，是保证审计意见客观、公正的必要前提。其他注册会计师是否独立于所审计的组成部分以及主审注册会计师所审计的单位，是主审注册会计师确定能否利用其工作首先要考虑的因素。

　　3. 　　答案：B说明：如果其他注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分，不能胜任其承担的具体审计业务，或者主审注册会计师对上述事项存在疑虑，那么，主审注册会计师不应利用其他注册会计师的工作来获取与组成部分财务信息有关的审计证据。

　　4. 　　答案：D　　说明：担任主审注册会计师并不需要对所有的组成部分实施审计工作，但是至少要对各组成部分的业务有相当程度的了解。

　　多选题答案：

　　1. 　　答案：ABCD

　　2. 答案：ABD

　　3. 　　答案：ABCD

　　4. 　　答案：ACD　　说明：其他注册会计师应当独立发表对组成部分财务报表的意见类型，选项B不正确。

　　5. 　　答案：ABC　　说明：选项D不属于考虑对审计工作的参与程度是否足以担任主审注册会计师的因素。

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