2019年注会cpa审计基础练习及答案13

2019年注会cpa审计基础练习及答案13

　　一、单项选择题

　　1.ABC会计师事务所拟接受W公司委托审计其2009年度财务报表，在接受委托前与审计其2008年财务报表的EFG会计师事务所进行沟通，以下有关说法中不正确的是(　)。

　　A.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间是否沟通应当视具体情况而定

　　B.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通可以抑制W公司购买审计意见的企图，保护EFG会计师事务所的利益

　　C.在进行必要沟通后，ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价

　　D.沟通的目的是确定是否接受委托

　　2.关于前后任注册会计师的沟通以下说法中不正确的是(　)。

　　A.沟通的前提是征得被审计单位的同意

　　B.沟通必须是采用书面的方式

　　C.在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务

　　D.如果后任注册会计师通过与前任注册会计师之间的沟通后并未接受委托，其仍应当履行保密义务

　　3.下列有关注册会计师和治理层沟通过程的描述中错误的是( )。

　　A.如果被审计单位规模越大、公司治理越健全，那么注册会计师与治理层在沟通的形式和频率等方面要求就越高

　　B.注册会计师与治理层沟通的事项越重要，则沟通的详略程度和及时性也应该有高的要求

　　C.注册会计师与上市公司治理层的沟通没有与非上市的小企业治理层沟通更为正式和频繁

　　D.确定沟通过程的主要目的在于确定与治理层沟通的形式和时间

　　4.注册会计师在就计划的审计范围和时间与治理层沟通时，有些事项是应当考虑的，有些事项是可以考虑的，下列不属于注册会计师与治理层沟通中可以考虑的事项是()。

　　A.治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施

　　B.治理层对会计准则和相关会计制度以及与财务报表相关的法律法规和其他事项等方面的变化做出的反应

　　C.当被审计单位设有内部审计职能时，注册会计师拟利用内部审计工作的范围，以及双方如何更好的协调和配合工作

　　D.注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质

　　5.如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当(　)。

　　A.视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告

　　B.视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告

　　C.尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录

　　D.解除业务约定

　　二、多项选择题

　　1.为使前任注册会计师愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制，这些限制条件包括(　)。

　　A.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务

　　B.不将查阅工作底稿的信息告知被审计单位

　　C.在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论

　　D.不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的

　　2.以下给出的各种情形中，B会计师事务所的注册会计师属于A会计师事务所的注册会计师的前任的有( )。

　　A.甲公司2007年度财务报表由B会计师事务所的注册会计师审计，其2008年度财务报表已签订合同由A会计师事务所的注册会计师审计

　　B.丁公司2008年的半年报由B会计师事务所的注册会计师审阅，其2008年年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计，但是由于某种原因最终未完成审计工作

　　C.丙公司2008年的半年报由B会计师事务所的注册会计师审计，其2008年年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计，但是由于某种原因最终未完成审计工作

　　D.乙公司2007年度设立，B会计师事务所的注册会计师为其办理了设立验资，其2008年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计

　　3.注册会计师在接受委托前应当与前任注册会计师沟通的内容包括(　)。

　　A.前任注册会计师曾与被审计单位治理层(如监事会、审计委员会或其他类似机构)沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题

　　B.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧

　　C.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题

　　D.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因

　　4.注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，通常沟通的内容包括( )。

　　A.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所按照法律法规和职业道德守则的规定保持了独立性做出声明

　　B.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

　　C.无法获取预期的审计证据

　　D.为消除对独立性的威胁或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施

　　5.关于注册会计师与治理层之间的沟通，以下说法中正确的有(　)。

　　A.注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是采取书面沟通的形式直接沟通

　　B.在治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

　　C.对于注册会计师应当直接与治理层进行沟通的事项，如果管理层与治理层进行过沟通，注册会计师为了提高审计沟通的效率，不必就这些事项与治理层再次进行沟通

　　D.注册会计师应当就注册会计师的责任与治理层直接沟通

　　6.以下关于注册会计师与治理层沟通时有关沟通对象的说法中，正确的有(　)。

　　A.对于同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通

　　B.由于在监督、检查公司财务方面，审计委员会和监事会都承担了相应的职责，如果被审计单位设有审计委员会和监事会，注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通

　　C.通常，注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通

　　D.对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通

　　单选题答案：

　　1.　　答案：A说明：接受委托前的沟通是必要的审计程序，因此选项A不正确。

　　2. 　　答案：B　　说明：沟通可以采用口头和书面等方式进行。

　　3. 　　答案：C　说明：注册会计师与上市公司治理层的沟通，通常要比与非上市的中小型被审计单位治理层的沟通更为正式和频繁。

　　4. 　　答案：D说明：选项D属于注册会计师就计划的审计范围和时间应当考虑和治理层沟通的事项，不是可以考虑的事项。

　　5. 答案：C　　说明：如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。

　　多选题答案：

　　1. 　　答案：ACD

　　2. 　　答案：ABD说明：前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容，选项C不正确。

　　3. 　　答案：ABCD

　　4. 　　答案：ABD说明：选项C属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题，而不是有关独立性与治理层沟通的事项。

　　5. 　　答案：BD　　说明：选项A，注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是直接的沟通。但是，并不要求一定要采取书面沟通的形式。选项C，对于注册会计师的责任、计划的审计范围和时间、审计工作中发现的问题以及注册会计师的独立性这四类注册会计师应当直接与治理层沟通的事项而言，管理层就这些事项与治理层的沟通，并不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。这就意味着无论管理层是否与治理层进行过沟通，注册会计师都应当直接就这些事项与治理层进行沟通。

　　6. 　　答案：ACD　　说明：在被审计单位同时设有审计委员会和监事会时，一般没有必要同时与审计委员会和监事会进行沟通。注册会计师可以针对被审计单位的具体情况，运用职业判断确定或与审计委托人商定应当与哪个组织进行沟通。

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