2019年注会cpa审计基础练习及答案8_第2页

　　审计风险模型中的各要素

　　【单选题】：

　　关于审计风险模型中的各要素，下列说法中，不正确的是( )。

　　A.审计风险是预先设定的

　　B.重大错报风险是评估的

　　C.审计风险是注册会计师审计前面临的

　　D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的

　　【答案】C

　　【解析】在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A

　　恰当，选项C 不恰当。

　　检查风险

　　【单选题】：

　　关于检查风险，以下说法中，不恰当的是( )。

　　A.检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

　　B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

　　C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险

　　D.在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系

　　【答案】D

　　【解析】检查风险与注册会计师所需的审计证据呈反向关系。根据审计风险模型，在既定的审计风险水平下，检查风险=审计风险÷重大错报风险，注册会计师评估的重大错报风险水平越高，注册会计师确定的检查风险水平越低，所需实施的实质性程序越多，需要的审计证据也就越多，因此是反向关系。

　　长期股权投资的“计价和分摊”认定

　　【多选题】：

　　以下情形中，注册会计师为了获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定是否恰当，其应当选择的实质性程序包括( )。

　　A.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况

　　B.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对

　　C.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符

　　D.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确

　　【答案】BCD

　　【解析】注册会计师实施选项 A 的审计程序获取的审计证据主要是为了确认长期股权投资的“权利和义务”是否恰当;注册会计师实施选项 B、C、D 的实质性程序可以获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定恰当与否。

　　应付账款的完整性认定

　　【单选题】：

　　下列各项审计程序中，不能为应付账款的完整性认定提供审计证据的是( )。

　　A.取得供应商对账单，并将对账单与被审计单位财务记录进行调节

　　B.向供应商发送应付账款询证函

　　C.检查资产负债表日前一个月入库的存货是否记录在本年度

　　D.检查应付账款余额是否有相关原始凭证(如入库单和供应商发票)的支持

　　【答案】D

　　【解析】根据认定、具体审计目标与审计程序三者之间的逻辑关系，选项 D 的“逆查”

　　(细节测试方向)获取的审计证据是证明应付账款的多记，与存在认定相关，与完整性认定无关。

　　审计风险模型中的各要素

　　【单选题】：

　　关于审计风险模型中的各要素，下列说法中，不正确的是( )。

　　A.审计风险是预先设定的

　　B.重大错报风险是评估的

　　C.审计风险是注册会计师审计前面临的

　　D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的

　　【答案】C

　　【解析】在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A

　　恰当，选项C 不恰当。

　　检查风险

　　【单选题】：

　　关于检查风险，以下说法中，不恰当的是( )。

　　A.检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

　　B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

　　C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险

　　D.在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系

　　【答案】D

　　【解析】检查风险与注册会计师所需的审计证据呈反向关系。根据审计风险模型，在既

　　定的审计风险水平下，检查风险=审计风险÷重大错报风险，注册会计师评估的重大错报风险水平越高，注册会计师确定的检查风险水平越低，所需实施的实质性程序越多，需要的审计证据也就越多，因此是反向关系。

　　可接受的检查风险降低

　　【单选题】：

　　当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是( )。

　　A.降低评估的重大错报风险

　　B.缩小实质性程序的范围

　　C.降低固有风险

　　D.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末

　　【答案】D

　　【解析】根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定的审计风险

　　(用 k 表示)水平下，注册会计师能够控制的认定层次的检查风险(用 y 表示)是由注册会计师评估的重大错报风险(用 x 表示)决定的，即检查风险=审计风险/重大错报风险，即 y=k/x， 故选项A 和C 都不正确;选项 B 缩小实质性程序的范围不能降低检查风险，相反只有通过扩大审计范围才有可能降低检查风险，故选项 B 不正确;注册会计师修改实质性程序的性质、时间安排和范围是降低检查风险的有效途径，故选项D 正确。

　　控制检查风险

　　【单选题】：

　　在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是( )。

　　A.调高重要性水平

　　B.合理设计和有效实施进一步审计程序

　　C.测试内部控制的有效性，以降低控制风险

　　D.进行穿行测试，以降低固有风险

　　【答案】B

　　【解析】根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险，根据评估的重大错报风险来确定检查风险，根据确定的检查风险来设计和实施进一步审计程序，通过实施进一步审计程序来控制检查风险，故选项 B 正确;注册会计师无法降低控制风险和固有风险，故选项 C、D 都不正确。重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者的角度对财务报表错报的严重程度作出的一种判断，不能为了控制检查风险而人为调高或调低重要性水平。

　　实施风险评估程序

　　【多选题】：

　　注册会计师在计划审计工作时应当实施风险评估程序。以下有关对风险评估程序的理解中，恰当的有( )。

　　A.注册会计师如果不实施风险评估程序，则无法评估财务报表层次和认定层次重大错报风险

　　B.注册会计师实施风险评估程序获取的审计证据为其在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础

　　C.注册会计师实施的风险评估程序贯穿于整个审计过程

　　D.注册会计师实施的风险评估程序是在计划审计工作阶段完成的

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 D 不恰当。注册会计师在计划审计工作阶段需要实施风险评估程序来了解、识别、评估财务报表错报风险，以便设计进一步审计程序;随着实施控制测试和实质性程序得到的审计证据，注册会计师可能需要对计划阶段评估的重大错报风险进行再评价，甚至修改或扩大审计程序;在审计终结阶段，注册会计师需要汇总错报，有可能汇总的错报超过注册会计师的预期，此时注册会计师还需要对已识别的错报风险进行评估，并考虑是否追加审计程序，以合理保证已识别的未更正错报连同未识别错报的汇总数不超过重要性水平。

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