2018年注册会计师考试《审计》考前冲刺试题及答案（9）_第4页

　　答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】会员在下列情况下可以披露涉密信息：

　　1.法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权;

　　2.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为;

　　3.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益;

　　4.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查;

　　5.法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】选项A属于自身利益，选项B属于自我评价，选项C属于过度推介，选项D正确。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD属于具体业务层面的防范措施。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】注册会计师在于前任注册会计师沟通前，应当征得客户的同意，最好是征得客户的书面同意，但是并不强制要求必须征得客户的书面同意，选项A错误。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对客观和公正原则产生不利影响。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

　　防范措施主要包括：

　　1.征得客户同意与前任注册会计师沟通(D);

　　2.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性(A);

　　3.向前任注册会计师提供第二次意见的副本(C)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师不得利用在业务过程中获知的涉密信息为自己谋取利益，所以选项B错误。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】选项D，属于密切关系可能对职业道德基本原则产生不利影响的情形。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】选项A属于过度推介导致的不利影响;选项C属于外在压力导致的不利影响;选项D属于外在压力导致的不利影响。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】过度推介导致不利影响的情形主要包括：会计师事务所推介审计客户的股份;在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】不论前任是否介意，无论第二次意见是否与前任的一致，提供第二次意见都不违背职业道德(选项B、C错误、D是基础，而不是最应当关注的)。需要注意的是，如果客户提供的信息或资料与给前任注册会计师提供的不同，可能导致错误的第二次意见。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】接受客户礼品，可能因为自身利益和密切关系对职业道德基本原则产生不利影响。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】选项A、B，被审计单位赠送礼品和提供超出业务活动中正常往来的款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。选项D，将因外在压力对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AC

　　【解析】与职业道德有关的基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为，选项AC正确。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连：(1)含有严重虚假或误导性的陈述;(2)含有缺乏充分依据的陈述或信息;(3)存在遗漏或含糊其辞的信息。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】审计固有局限性是无法通过获取和保持专业胜任能力和应有的关注而消除的。

　　4.

　　【答案】AB

　　【解析】保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列行为：(1)未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息;(2)利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。

　　5.

　　【答案】AD

　　【解析】注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金。注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费。选项B和C错误。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

　　防范措施主要包括：

　　1.征得客户同意与前任注册会计师沟通(A);

　　2.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性(C);

　　3.向前任注册会计师提供第二次意见的副本(选项B错误，选项D正确)。

　　7.

　　【答案】ABD

　　【解析】注册会计师应当在必要时采取防范措施，消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：

　　1.当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由(A);

　　2.要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况，即前任注册会计师认为，后任注册会计师在作出承接业务的决定前，需要了解的事实或情况(B);

　　3.从其他渠道获取必要的信息(D)。

　　选项C，由于客户变更委托的表面理由可能并未完全反映事实真相，根据业务性质，注册会计师可能需要与前任注册会计师直接沟通，而不是管理层与前任沟通。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均正确。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】或有收费可能对职业道德基本原则产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度取决于下列因素：

　　(1)业务的性质;

　　(2)可能的收费金额区间;

　　(3)确定收费的基础;

　　(4)是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】注册会计师如果保管客户资金或其他资产，应当符合下列要求：

　　1.将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开;

　　2.仅按照预定用途使用客户资金或其他资产;

　　3.随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得;

　　4.遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规。

　　保管是按法律法规进行的，被保管资产的动用应经过委托人(而不是客户)的同意。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均正确。

　　三、简答题

　　1.

　　【答案】

　　(1)违反。除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务。

　　(2)违反。注册会计师与客户存在直接竞争关系，可能对客观和公正原则产生不利影响。

　　(3)违反。如果客户向注册会计师赠送礼品，将对职业道德基本原则产生不利影响。

　　(4)违反。注册会计师未经客户授权或法律法规允许，不得向事务所以外的第三方披露其获知的涉密信息，否则违反保密原则。

　　(5)违反。注册会计师不得与含有严重虚假或误导性的陈述发生牵连，否则会对诚信原则产生不利影响。

　　2.

　　【答案】

　　(1)违反。在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。

　　(2)不违反。根据法律法规的要求，注册会计师可以在向有关监管机构报告发现的违法行为时披露涉密信息，此时不违反保密原则。

　　(3)不违反。注册会计师在执行审计业务时出具了适合于具体情况的报告，不视为与有问题的信息发生牵连，不违反诚信原则。

　　(4)违反。注册会计师在营销专业服务时不得贬低或无根据的比较其他注册会计师的工作。

　　(5)违反。注册会计师在提供专业服务时，与客户高级管理人员存在家庭和私人关系，可能会对客观和公正原则产生不利影响。

　　3.

　　【答案】

　　(1)不违反。当应邀投标时，事务所在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。

　　(2)违反。会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

　　(3)违反。甲会计师事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可能存在利益冲突，应当同时告知A公司和B公司，并在征得客户同意的情况下执行业务。

　　(4)违反。注册会计师支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

　　(5)违反。职业道德要求注册会计师应当获取和保持专业胜任能力，应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，如果在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。

　　(6)不违反。在接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查时，注册会计师可以答复其询问和调查。

　　4.

　　【答案】

　　(1)不符合。即使陈述的内容不属于欺骗性声明，也有误导的嫌疑，不符合相关职业道德规范对专业服务营销的要求。

　　(2)符合。

　　(3)不符合。事务所根据服务成果收费将因自身利益对独立性产生不利影响。收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

　　(4)不符合。会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

　　(5)不符合。项目合伙人屈从于客户员工判断，可能因外在压力对独立性产生不利影响。事务所应评价不利影响的严重程度，必要时采取防范措施。

　　(6)符合。

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