2018年注会cpa《审计》精选试题及答案（17）_第3页

　　参考答案及解析;

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规。这意味着注册会计师在评价有关审计证据、得出审计结论时，可以使用无反证判定。

　　2.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项ACD中涉及的事项，应当直接与治理层沟通。

　　3.

　　【正确答案】：C

　　4.

　　【正确答案】：A

　　5.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项ACD均是舞弊风险因素中的“机会”因素，选项B说明的是“动机或压力”因素。

　　6.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项D属于对财务信息作出虚假报告的表现形式。

　　7.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项B是注册会计师在了解交易的商业理由的合理性时应当考虑的事项。

　　8.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：不论单位规模大小，不论是否存在舞弊，注册会计师必须对被审计单位内部控制进行充分的了解。

　　9.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：项目组的关键成员应当参与讨论。如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应当参与讨论。选项C助理人员并不是项目组的关键成员，因此可能不会参与讨论。

　　10.

　　【正确答案】：B

　　11.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关者对盈利能力存在不切实际的预期，这属于导致舞弊的动机或压力的因素。

　　12.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项 C是导致财务报表错报的非故意行为，属于错误，而非舞弊。

　　13.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：分析程序一般是为了证实总体合理性而实施的程序，而错误、舞弊与具体的交易或事项相关，不能选A;选项B、D均是用于对内部控制制度的测试程序，与交易、余额均无关，均不能选。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】：AC

　　2.

　　【正确答案】：ABCD

　　3.

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序是不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

　　4.

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：选项B，属于注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所采取的总体应对措施。

　　5.

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：注册会计师在审计过程中，如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与适当层次的管理层沟通;对涉嫌舞弊人员以前所作陈述的可靠性也要重新评价。

　　6.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项D属于与侵占资产相关的舞弊风险动机或压力的因素。

　　7.

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：选项A是舞弊的“机会”因素，选项C是舞弊的“借口”因素。

　　8.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项D针对的是与存货相关的重大错报风险审计人员应当实施的审计程序。

　　9.

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：选项B是针对与侵占存货相关的重大错报风险，审计人员应当实施的审计程序。

　　10.

　　【正确答案】：CD

　　11.

　　【正确答案】：ABCD

　　12.

　　【正确答案】：ABCD

　　13.

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。

　　14.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项D属于被审计单位治理层的责任。

　　15.

　　【正确答案】：ABCD

　　16.

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：选项A，按照规定，企业应对尚未报废的固定资产计提折旧，因此会计主管的作法属于蓄意使用不当的会计政策，以粉饰财务报表;选项B，存货发生变质，则应当首先报告有关部门采取适当措施，会计部门则应计提相应的减值准备，发现了存货变质迹象但没有引起注意，导致最终存货报废，这是对事实的疏忽，属于错误，而不是舞弊行为;选项C，发现发票丢失，重新开票，可能造成纳税计算错误;选项D，对于多出的存货，保管员应当查明原因，并作出具体处理，而不应仅凭装运员的口头答复即作出判断，陈明将多出的产品作为仓库内部资产管理，这属于侵占资产的情况，属于舞弊。

　　三、简答题

　　1.

　　【正确答案】：注册会计师应当考虑通过下列方式，应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险：

　　(1)改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等;(2分)

　　(2)改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试;(2分)

　　(3)改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等。(2分)

　　2.

　　【正确答案】：注册会计师应当获取管理层就下列事项做出的书面声明：

　　(l)设计和执行内部控制以防止或发现舞弊是管理层的责任;(1分)

　　(2)已向注册会计师披露了其对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果;(1分)

　　(3)已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑;(1分)

　　(4)已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑。(1分)