2018年注会cpa《审计》精选试题及答案（17）_第2页

　　二、多项选择题

　　1.下列有关注册会计师在考虑违反法规行为对审计报告的影响时，说法正确的有(　)。

　　A.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

　　B.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告

　　C.如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，出具保留或无法表示意见的审计报告

　　D.如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或否定意见的审计报告

　　2.在了解被审计单位及其环境时，下列属于注册会计师应当向管理层询问的有(　)。

　　A.管理层对舞弊风险的识别和应对过程

　　B.管理层对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估

　　C.管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况

　　D.管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程与治理层沟通的情况

　　3.下列关于特别风险的说法中，正确的有(　)。

　　A.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据

　　B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

　　C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

　　D.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效

　　4.注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序，其中恰当的有(　)。

　　A.改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等

　　B.考虑被审计单位采用的会计政策

　　C.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试

　　D.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等

　　5.如果发现某项错报，认为可能是舞弊导致的，注册会计师应当采取的措施有(　)。

　　A.向监管机构报告

　　B.考虑修改审计程序的性质、时间和范围

　　C.考虑错报所涉及的人员的职位

　　D.重新考虑有关人员所作陈述的可靠性

　　6.下列属于与侵占资产相关的舞弊风险机会因素的有(　)。

　　A.不相容职务的分离不充分

　　B.管理层缺乏对信息技术的了解

　　C.单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货

　　D.晋升结果或所获经济报酬严重偏离员工的预期

　　7.下列与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素中没有说明舞弊的“动机或压力”因素的有(　)。

　　A.内部控制存在缺陷

　　B.管理层或治理层的个人经济利益受到被审计单位财务业绩或状况的影响

　　C.管理层与注册会计师的关系异常或紧张

　　D.管理层或业务人员受到更高职级管理层或治理层对财务或经营指标过高要求的压力

　　8.A注册会计师在对东方公司20×9年财务报表实施审计的过程中，发现东方公司可能存在与财务信息虚假报告相关的收入确认方面的重大错报风险，针对此风险，A注册会计师拟实施的下列审计程序中与应对此类风险相关的有(　)。

　　A.于期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况

　　B.按照月份和产品线(或业务分部)比较当期与以往期间的收入

　　C.通过函证和更直接的沟通方式(如询问、走访)向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议

　　D.按标签号分类排序以测试存货的标签控制，或按照存货的编号顺序检查是否存在漏计或重复编号

　　9.针对与侵占资产相关的销售活动重大错报风险，审计人员通常实施的审计程序包括(　)。

　　A.向第三方确证销售合同的具体条款

　　B.对存在的存货短缺现象，按照存货存放地点和货物类型分类并加以分析

　　C.分析销售折扣和销售退回等项目，识别出异常的折扣、退货模式或异常趋势

　　D.实施审计程序，以获取销售合同是否按照规定条款得到执行

　　10.当表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的错报涉及较高级别的管理层时，注册会计师应当采取的措施包括(　)。

　　A.重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位

　　B.重新评估舞弊导致的检查风险，考虑是否需要扩大实质性程序的范围

　　C.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性，包括管理层声明的完整性和可信性，以及作为审计证据的文件和会计记录的真实性，并考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性

　　D.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

　　11.在运用职业判断评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当考虑(　)。

　　A.识别的风险是否重大

　　B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

　　C.识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

　　D.实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险

　　12.在运用职业判断评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当考虑(　)。

　　A.识别的风险是否重大

　　B.识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

　　C.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

　　D.实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险

　　13.关于治理层、管理层和注册会计师对舞弊责任的表述正确的有(　)。

　　A.治理层有责任合理保证财务报表在整体上不存在重大错报

　　B.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任

　　C.对于注册会计师发现舞弊的责任，注册会计师职业界与社会公众之间存在“期望差距”

　　D.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

　　14.被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列各项中属于被审计单位管理层责任的有( )。

　　A.建立旨在防止舞弊的内部控制

　　B.制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制

　　C.对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理

　　D.监督旨在防止舞弊的内部控制

　　15.为防止和发现违反法规行为，管理层执行的政策和程序包括(　)。

　　A.建立和实施适当的内部控制

　　B.确保员工经过适当的培训，了解各项行为规范

　　C.汇集必须遵守的法律法规，保存被投诉的记录

　　D.了解相关法律法规，确保设计的经营程序符合法律法规的规定

　　16.注册会计师在对甲公司20×9年度财务报表进行审计时，发现下列情况，其中属于舞弊的有(　)。

　　A.20×9年8月，甲公司对公司所有固定资产进行清理，根据清理结果，公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值，但尚未报废的固定资产全部报废，以减少当年突然飙升的利润率，平衡次年的财务报表，对此，会计主管接受了这一建议

　　B.20×9年12月，仓库保管员陈明发现4月份入库的产品因气候变潮，出现变质迹象，在年底存货盘点时，陈明等也没有开箱验证这一点，也未向有关人员反映这一情况，致使次年4月份(审计报告已对外公布)这批存货全部报废

　　C.20×9年3月，甲公司会计员李华因一张已开出的销货增值税专用发票(防伪税控系统开具)抵扣联和记账联丢失，于是重新通过税控机开具了一张一样的销售发票，保留了抵扣联和记账联，并予以入账

　　D.20×9年4月，甲公司仓库保管员陈明在产品存货入库盘点时发现，盘点数量为116箱，而存货装运单上记录的数量为115箱，经陈明询问，装运部门确认收到的产品为115箱，于是在卸下产品后陈明将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理

　　三、简答题

　　1.针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序有哪些?

　　2.注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊时，应当获取管理层在哪些方面作出的书面声明?