2020年注会cpa考试会计冲刺练习：第二十章_第2页

　　二、多项选择题

　　11.下列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异但不需要确认递延所得税负债的有(　)。

　　A.非同一控制下免税合并中产生的商誉的初始确认

　　B.合并报表中确认的商誉减值准备

　　C.采用权益法核算的长期股权投资(拟长期持有)，因被投资单位实现的净利润而确认的长期股权投资账面价值的增加

　　D.非同一控制下的应税合并中产生的商誉的初始确认

　　12.甲公司适用的所得税税率为25%，2×17年12月20日，甲公司购入一项固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧时间为8年，预计净残值为0，下列说法正确的有(　)。

　　A.因该项固定资产2×18年应确认的递延所得税负债为18.75万元

　　B.因该项固定资产2×19年末的递延所得税负债余额为29.69万元

　　C.因该项固定资产2×19年应确认的递延所得税资产为10.94万元

　　D.因该项固定资产2×19年末的递延所得税资产余额为29.69万元

　　13.下列资产或者负债期末的账面价值与计税基础一定相等的有(　)。

　　A.允许当期税前扣除的应付职工薪酬

　　B.其他债权投资

　　C.短期借款

　　D.交易性金融负债

　　14.下列相关资产的计税基础的表述，不正确的有(　)。

　　A.公允价值模式计量的投资性房地产，期末计税基础等于期末公允价值

　　B.成本模式计量的投资性房地产，期末计税基础等于账面余额的金额

　　C.权益法核算的长期股权投资，期末计税基础等于“投资成本”明细的金额

　　D.成本法核算的长期股权投资，期末计税基础等于未扣除减值准备的长期股权投资科目余额

　　15.甲公司在2×18年之前适用的所得税税率为25%，2×19年由于符合高新技术企业的条件，所得税税率变更为15%(非预期税率)。2×19年初，甲公司递延所得税资产的余额为100万元，递延所得税负债的余额为10万元。2×19年，甲公司发生的交易或事项如下：

　　(1)期初持有的一项投资性房地产公允价值增加100万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，税法规定当期对该项投资性房地产计提折旧20万元;

　　(2)非同一控制下免税合并确认商誉40万元，期末对该项商誉计提减值准备20万元;

　　(3)持有的一项其他权益工具投资公允价值下降40万元(假设未发生减值);

　　(4)对应收账款计提坏账准备50万元。

　　根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法中不正确的有(　)。

　　A.2×19年12月31日，甲公司应确认递延所得税资产26.5万元

　　B.2×19年12月31日，甲公司递延所得税资产余额为73.5万元

　　C.2×19年12月31日，甲公司应确认递延所得税负债18万元

　　D.2×19年12月31日，甲公司递延所得税负债余额为24万元

　　16.下列有关所得税列报的说法，正确的有(　)。

　　A.递延所得税费用应在利润表中单独列示

　　B.当期应交所得税应该在资产负债表中列示

　　C.当期所得税应该作为所得税费用单独在利润表中列示

　　D.合并报表范围的企业，涉及的企业有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算，则双方的当期所得税资产和当期所得税负债可以予以抵销

　　17.下列关于所得税的列报说法中，正确的有(　)。

　　A.递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中单独列示

　　B.在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，通常一方的递延所得税资产与另一方的递延所得税负债应按照抵消后的净额列示

　　C.所得税费用应单独在利润表中列示

　　D.个别报表中当期所得税资产与负债可以以抵消后的净额列示

　　18.甲公司适用的所得税税率为25%。2×19年，甲公司自行研究开发一项专利技术，研究阶段发生支出100万元，开发阶段符合资本化条件之前发生的支出50万元，符合资本化条件之后发生支出400万元，假定甲公司开发的此项专利技术符合税法上规定的“三新”标准，税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺在未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，加计扣除75%;形成无形资产的，按照无形资产成本的175%加计摊销。下列说法中正确的有(　)。

　　A.该项无形资产的初始入账成本为400万元

　　B.该项无形资产在初始确认时的计税基础为825万元

　　C.该项无形资产的初始确认产生可抵扣暂时性差异300万元

　　D.甲公司应确认递延所得税资产50万元

　　19.甲公司本期的会计利润2 530万元，其中本期实现国债利息收入50万元，环保部门罚款支出130万元。另外，已知取得与资产相关的政府补助期初余额为50万元，期末余额为45万元;其他权益工具投资公允价值上升确认其他综合收益100万元，甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，关于甲公司确认所得税影响的说法中不正确的有(　)。

　　A.甲公司因政府补助转回递延所得税资产1.25万元

　　B.甲公司因上述事项应确认递延所得税费用26.25万元

　　C.甲公司应确认的应交所得税为631.25万元

　　D.甲公司应确认的所得税费用为632.5万元

　　20.下列有关负债计税基础的确定中，正确的有(　)。

　　A.企业因销售商品提供售后保修等原因于当期确认了100万元的预计负债，则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0

　　B.企业因债务担保确认了预计负债1 000万元，则该项预计负债的账面价值为1 000万元，计税基础也是1 000万元

　　C.企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为合同负债反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则合同负债的账面价值为80万元，计税基础为0

　　D.企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为合同负债反映，如果税法规定的收入确认时点与会计准则保持一致，则合同负债的账面价值为80万元，计税基础也是80万元

　　21.下列有关资产的计税基础与暂时性差异的说法中，正确的有(　)。

　　A.当期期末存货账面余额为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则当期期末存货的计税基础为200万元，则可抵扣暂时性差异余额为20万元

　　B.当期购入的交易性金融资产期末账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，该交易性金融资产的计税基础为80万元，则产生应纳税暂时性差异20万元

　　C.一项按照权益法核算的长期股权投资，购入时初始投资成本为1 000万元，当期末确认损益调整500万元、其他综合收益100万元，则长期股权投资的账面价值与计税基础均为1 600万元，不产生暂时性差异

　　D.甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，2年后该项无形资产的计税基础为100万元，不产生暂时性差异

　　22.A公司于2017年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2 000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致;2019年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2019年1月1日的公允价值为2 100万元，2019年年末公允价值为1 980万元，假设适用的所得税税率为25%，下列说法正确的有(　)。

　　A.2019年初应确认递延所得税资产50万元

　　B.2019年初应确认递延所得税负债50万元

　　C.2019年末应确认递延所得税负债45万元

　　D.2019年末应转回递延所得税负债5万元

　　23.资产负债表债务法下应在“递延所得税资产”科目贷方登记的项目有(　)。

　　A.因税率变动而调减的递延所得税资产

　　B.企业合并中产生的商誉账面价值大于计税基础的差额

　　C.因税率变动而调增的递延所得税负债

　　D.本期转回的可抵扣暂时性差异

　　24.甲公司适用的所得税税率为25%。2×19年12月，甲公司收到下列处罚书面通知书：(1)因违反当地有关环保法规的规定，收到环保部门的处罚通知书，要求其支付罚款300万元，至2×19年12月31日，该项罚款尚未支付;(2)因违反税收法规的规定，接到税务部门的处罚通知书，要求其支付罚款100万元，至2×19年12月31日，该项罚款尚未支付。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。假定甲公司2×19年税前会计利润为1 000万元，不考虑其他纳税调整。甲公司2×19年12月31日进行的下列会计处理中，不正确的有( )。

　　A.其他应付款的账面价值为400万元

　　B.其他应付款的计税基础为0

　　C.产生可抵扣暂时性差异400万元

　　D.确认递延所得税资产100万元

　　25.A公司是增值税一般纳税人。2×14年3月1日，A公司发现2×13年一项管理用固定资产未计提折旧，应计提的折旧金额为100万元。按照税法规定，当期应计提的折旧为50万元。假定2×13年初该固定资产的计税基础与账面价值相等，已确认相关的所得税，A公司适用的所得税税率为25%。关于A公司的相关会计处理下列说法中正确的有(　)。

　　A.A公司应调增“以前年度损益调整”100万元

　　B.A公司应调减“递延所得税负债”12.5万元

　　C.A公司该应确认“递延所得税负债”12.5万元

　　D.A公司应调增“累计折旧”100万元

　　26.下列有关资产负债表债务法的表述，正确的有(　)。

　　A.税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行调整

　　B.根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债

　　C.与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债

　　D.递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加，计入所有者权益的交易或事项的所得税影响除外

　　27.下列关于负债的计税基础说法正确的有(　)。

　　A.企业因产品质量保证费用确认预计负债100万元，税法规定相关支出在实际发生时允许税前扣除，则该项负债的计税基础为0

　　B.企业收到客户预付的款项200万元，税法规定该款项应计入当期应纳税所得额，企业确认预收账款200万元，则该项预收账款的计税基础为200万元

　　C.企业确定本月的应付职工薪酬300万元，税法规定本月能够扣除280万元，剩余20万元不允许税前扣除，则该项应付职工薪酬的计税基础为300万元

　　D.企业本月支付违规罚款100万元，税法规定违规罚款不得税前扣除，则该项负债的计税基础为0

　　28.下列经济业务中，不会产生应纳税暂时性差异的有(　)。

　　A.计提存货跌价准备

　　B.初始购入的固定资产，会计折旧年限大于税法的折旧年限，均采用直线法计提折旧，其他折旧条件一致

　　C.初始购入的固定资产，企业采用双倍余额递减法计提折旧，而税法规定按照直线法计提折旧，其他折旧条件一致

　　D.期末固定资产账面价值大于可收回金额，此前固定资产尚未计提减值，并且会计和税法折旧一致

　　29.甲公司2×19年12月1日收取部分货款用于生产合同约定的标的资产，甲公司确认合同负债500万元，至年末产品尚未发出。不考虑其他因素，下列表述正确的有(　)。

　　A.假定税法规定，该项交易应在货物发出时确认收入，则该项合同负债2×19年末计税基础为500万元

　　B.假定税法规定，该项交易应在货物发出时确认收入，则该项合同负债2×19年末计税基础为0

　　C.假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，则该项合同负债2×19年末计税基础为0

　　D.假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，则该项合同负债2×19年末计税基础为500万元