2020年注册会计师《会计》章节练习：所得税_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(万元)。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法;再销售价格法;成本加成法;交易净利润法;利润分割法;其他符合独立交易原则的方法。因此应当是成本加成法，而不应当是成本分割法。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　应缴纳企业所得税=500×10%+350×10%=85(万元)

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　该企业汇总纳税应纳税额=(400+100)×25%=125(万元)

　　境外已纳税款扣除限额=125×100÷(400+100)= 25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-20-25=80(万元)。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】

　　以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本;通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

　　2、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】

　　选项C，企业自创商誉是不得计算摊销费用的。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　转让定价调查应选择以下企业：

　　(1)关联交易数额较大或类型较多的企业;

　　(2)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业;

　　(3)低于同行业利润水平的企业;

　　(4)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业;

　　(5)与避税港关联方发生业务往来的企业;

　　(6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业;

　　(7)其他明显违背独立交易原则的企业。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】

　　在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备租给中国境内企业使用，租赁期满后设备所有权归中国境内企业,非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款)扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税，由中国境内企业在支付时代扣代缴。

　　5、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】

　　具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

　　(1)能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的;

　　(2)能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的;

　　(3)通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

　　纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。