2020注册会计师《会计》章节备考练习：无形资产_第3页

　　三、计算分析题

　　1、长江实业股份有限公司(以下简称长江公司)20×8年至20×9年自行研究开发一项管理用非专利技术，对于不符合资本化条件的研发支出，于年末转入当期管理费用。按照税法规定，该非专利技术免征增值税，假定不考虑其他相关税费。相关资料如下：

　　(1)20×8年1月、2月份属于研究阶段，发生咨询费20万元，材料费60万元，开发人员工资80万元。

　　(2)20×8年3月进入开发阶段，至年末共发生材料费200万元，开发人员工资300万元，专用设备折旧费用160万元，其中满足资本化条件的材料费160万元，开发人员工资240万元，专用设备折旧费用120万元。

　　(3)20×9年1月发生开发人员工资10万元，专用设备折旧费用5万元，全部满足资本化条件，2月2日该项非专利技术开发完成，达到可使用状态。由于该项无形资产不是来源于合同性权益或其他法定权利，且无法通过其他市场条件判断其使用寿命，长江公司将其确认为使用寿命不确定的无形资产。20×9年末该项无形资产的可收回金额是400万元。

　　(4)2×10年1月长江公司根据该非专利技术的未来发生趋势，预计其尚可使用寿命是8年，预计净残值为零，长江公司采用直线法摊销。

　　(5)2×12年7月10日，长江公司将该项非专利技术转让给远东股份有限公司，取得价款600万元。

　　<1> 、计算长江公司20×8年自行研究开发无形资产影响当期损益的金额。

　　<2> 、判断20×9年末是否需要计提无形资产减值准备，如果需要，计算应计提减值金额。

　　<3> 、计算长江公司2×12年该项无形资产影响营业利润的金额并编制处置时的会计分录。

　　2、长江公司2×08年自行研究开发一项非专利技术供管理部门使用，对于不符合资本化条件的研发支出，于年末转入当期管理费用。按照税法规定，该项非专利技术免征增值税，假定不考虑其他税费。相关资料如下。

　　(1)2×08年1月、2月份属于研究阶段，发生咨询费30万元(以银行存款支付)，材料费60万元，开发人员工资80万元。

　　(2)2×08年3月进入开发阶段，至年末共发生材料费300万元，开发人员工资300万元，专用设备折旧费用160万元，其中满足资本化条件的材料费160万元，开发人员工资240万元，专用设备折旧费用120万元。2×08年末，无形资产达到预定可使用状态。由于该项无形资产不是来源于合同性权益或其他法定权利，且无法通过其他市场条件判断其使用寿命，长江公司将其确认为使用寿命不确定的无形资产。

　　(3)2×09年末该项无形资产的可收回金额是400万元。

　　(4)2×10年1月，长江公司根据该非专利技术的未来发生趋势，预计其尚可使用寿命是8年，预计净残值为零，长江公司采用直线法摊销。

　　(5)2×12年1月10日，长江公司将该项非专利技术转让给远东股份有限公司，取得价款575万元。

　　<1> 、编制长江公司2×08年、2×09年与该项非专利技术有关的会计分录。

　　<2> 、计算长江公司2×10年无形资产的摊销金额并编制摊销的会计分录。

　　<3> 、计算长江公司2×12年无形资产的处置损益并编制处置时的会计分录。(答案中的金额用“万元”表示)