2019年注册会计师《会计》备考章节试题及解析：财务报告_第3页

　　三、计算分析题

　　1、甲公司为一家上市公司，系增值税一般纳税人。甲公司适用的所得税税率为25%。2×18年度发生的有关交易或事项如下：

　　(1)2×17年12月1日，决定采用自营方式建造厂房，工期为2年。

　　①为购建厂房，于2×18年1月1日对外发行5万份公司债券，该公司债券的面值总额为500万元，期限为3年，票面年利率8%，每年年末付息，到期一次偿还本金。因发行该债券取得款项600万元存入银行。

　　②12月31日，支付在建工程人员工资50万元。

　　③12月31日处置残余物资(指在施工过程中产生的一些材料物资的下脚料等)取得的现金2万元。

　　④12月31日用银行存款支付债券利息。

　　(2)4月1日以现金2 300万元购入一台需要安装的生产经营用设备，增值税专用发票上注明税额为368万元，支付含税运费5万元。安装期间，支付工人工资150万元。

　　(3)5月1日以现金855万元(包含交易费用5万元)购入乙公司股票100万股，占乙公司表决权的1.5%，直接将其指定为其他权益工具投资。12月31日，该股票市场价格为每股9元。

　　(4)6月30日，销售一批商品，销售价格为1 000万元，增值税160万元，产品成本为600万元，未计提减值准备，产品已发出，款项已收到存入银行。

　　(5)7月31日，将租赁期届满的一栋办公楼出售，取得价款4 500万元，账面价值4 000万元(成本3 500万元，公允价值变动收益500万元)，假定该事项不考虑相关税费。

　　(6)12月31日，甲公司出售一项专利技术收到现金1 200万元。该专利技术系2×17年6月30日开始研发，投入研究费用500万元，2×18年1月1日进入开发阶段，发生开发支出1 500万元，其中符合资本化的支出为1 000万元。10月1日，该专利技术达到预定可使用状态，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费等100万元。该专利技术受法律保护年限为10年，假定该事项不考虑相关税费。

　　其他资料：

　　①甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量;

　　②递延所得税资产与递延所得税负债期初均无余额。

　　<1> 、计算甲公司2×18年筹资活动现金流量净额;

　　<2> 、计算甲公司2×18年投资活动现金流量净额;

　　<3> 、计算甲公司2×18年经营活动现金流量净额