2019年注册会计师《会计》备考章节试题及解析：收入、费用和利润_第3页

　　三、计算分析题

　　1、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%，2×18年发生与A产品销售相关的如下交易。

　　(1)2×18年1月1日，向乙公司销售A产品1000件，每件售价2万元，每件成本1.5万元。当日收到乙公司支付的全部货款，并开出增值税专用发票。

　　甲公司销售该商品的同时，约定该产品在3个月内如出现质量问题，可以将其退回。根据历史经验，甲公司预计其退货率为15%。

　　(2)2×18年1月31日，该商品尚未发生退回;甲公司根据对乙公司使用情况的回访，以及产品质量抽样，重新估计其退货率为10%。

　　(3)2×18年3月1日，乙公司将出现质量问题的A产品退回，退回数量为20件。甲公司验收之后将其入库，并开出增值税红字专用发票。应付乙公司退货款尚未支付。

　　(4)2×18年3月31日，退货期满，乙公司未继续退回A产品。甲公司向乙公司支付应付的退货款。

　　<1> 、计算甲公司2×18年1月1日销售发生时应确认销售收入、成本的金额，并编制相关会计分录。

　　<2> 、计算2×18年1月31日甲公司因重新估计退货率对营业利润的影响金额，并编制相关会计分录。

　　<3> 、编制甲公司2×18年3月1日在乙公司实际退货时的会计分录。

　　<4> 、编制退货期满时甲公司的会计分录，说明甲公司因该项销售业务最终确认收入的金额。