2018年注册会计师《会计》章节练习-所得税_第3页

　　三、综合题

　　1、位于市区的某软件生产企业，经批准实行增值税即征即退政策(企业将退还的税款用于扩大再生产且单独核算)，企业执行新会计准则，主要开发和销售动漫软件，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2013年发生以下业务：

　　(1)销售软件产品给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000万元;为生产软件产品购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明货款金额3500万元、增值税额595万元。

　　(2)按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。

　　(3)投资收益共30万元，全部为国债利息收入。

　　(4)企业全年销售软件产品应扣除的销售成本4000万元。

　　(5)全年发生销售费用1500万元，其中广告费用1200万元，另有按销售收入10%计提并支付给某中介机构的佣金300万元。

　　(6)全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元)。

　　(7)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元;实际发生的职工福利费用60万元;实际发生的职工教育经费25万元，其中职工培训费用10万元。为员工支付的补充养老保险金额为29.4万元。

　　(8)受外部环境因素的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。

　　(说明：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为20%，上年经税务机关核定未弥补亏损金额102.9万元)

　　作为注册税务师审核上述年度纳税事项，发现以下问题：

　　(1)8月份接受捐赠原材料，受赠原材料不用于软件生产，用于其他生产经营活动，计入资本公积核算。企业取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元，企业已认证抵扣。

　　(2)企业会计未核算增值税退税金额、房产税、营业税及印花税。

　　<1> 、根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。作为注册税务师帮助企业计算企业所得税款。

　　<2> 、根据上述资料，回答问题(无需计算金额)。填列申报表。