2018年注册会计师考试自测题及答案（2）_第4页

　　第三大题 ：计算分析题

　　1、B公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司共有职工120人， 其中生产工人为100人，总部管理人员20人，2009年7月有关职工薪酬业务如下： (1)将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给公司每名职工，每人一台。每台成本为1.8万元，每台售价(等于计税价格)为2万元。 (2)外购120台空调作为福利发放给公司每名职工，每人一台。每台购买价格(不含税)为0.3万元，已取得增值税专用发票，相关款项以银行存款支付： (3)将公司自有房屋免费提供给生产工人住宿，该房屋的月折旧额为3万元。 (4)为6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓，供其免费使用，每套月租金为2万元，按月以银行存款支付。 要求：编制B公司上述业务的会计分录。

　　2、A公司于2007年4月1日发行公司债券一批，面值为1 000万元，发行价格为1 060万元，3年期，票面利率为5%，每年付息一次，到期一次还本并支付最后一期利息，付息日为每年的4月1日;另发生发行费用3.43万元，实际收到发行价款1 056.57万元存入银行。A公司12月31日计息并摊销利息调整。假定计提的利息通过“应付利息”科目核算。要求： (1)计算A公司债券实际利率r; (2)编制发行日的会计分录; (3)采用实际利率法计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。

　　3、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下： (1)经相关部门批准，甲公司于2008年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为l00元。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自2008年1月1日起至20×8年l2月31日止;可转换公司债券的票面年利率为：第一年l.5%，第二年2%，第三年2.5%;可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2008年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的l月1日;可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为l0股普通股股票(每股面值l元);发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。 (2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2008年l2月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2008年l2月31日达到预定可使用状态。 (3)2009年1月1日，甲公司支付2008年度可转换公司债券利息3000万元。 (4)2009年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5)其他资料如下： ①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。 ②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。 ③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。 ④不考虑所得税影响。 要求： (1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。 (2)计算甲公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。 (3)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。 (4)计算甲公司可转换公司债券负债成份的实际利率及2008年l2月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付2008年度利息费用的会计分录。 (5)计算甲公司可转换公司债券负债成份2009年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认2009年上半年利息费用的会计分录。 (6)编制甲公司2009年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。