2018年注册会计师考试自测题及答案（2）_第2页

　　16、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2009年1月份收购免税农产品作为原材料，实际支付款项150万元，产品已验收入库，款项已经支付。假定采用实际成本进行材料的日常核算，该产品准予抵扣的进项税额按买价的13%计算确定。甲公司的免税农产品的入账成本为( 　 )万元。

　　A、130.5

　　B、150

　　C、169.5

　　D、175.5

　　17、关于消费税的核算，下列说法不正确的是(　)。

　　A、企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算

　　B、企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记 “在建工程”

　　C、企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加”

　　D、委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本

　　18、某制造业企业为一般纳税企业，增值税率17%。本期对外销售产品一批，增值税专用发票上注明价格为300万元，增值税率17%，商品已发出，款项已收到，该协议规定该批商品销售价格的25%属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费。同期对外出租一项无形资产，取得收入40万元，营业税率5%，上述业务涉及税金的会计处理是( )。

　　A、贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目51万元;借记“营业税金及附加”科目2万元

　　B、贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目51万元;借记“其他业务成本”科目2万元

　　C、借记“营业税金及附加”科目2万元;借记“其他业务成本”科目38.25万元

　　D、借记“营业税金及附加”科目2万元;借记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目51万元

　　19、甲公司本期应交房产税2万元，应交土地使用税3万元，印花税1万元，耕地占用税8万元，契税6万元，车辆购置税0.6万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是( )万元、

　　A、6

　　B、5

　　C、14

　　D、10.6

　　20、甲公司于2009年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元;支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。2010年12月31日该应付债券的账面余额为( )。

　　A、308008.2万元

　　B、308026.2万元

　　C、308316.12万元

　　D、308348.56万元

　　21、下列有关负债的表述正确的是( )。

　　A、职工薪酬，包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等

　　B、如果带有现金折扣的应付账款，其入帐金额应按发票记载应付金额的总金额扣除现金折扣后的净额记账

　　C、企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的的应付账款，将其账面余额转入“资本公积—其他资本公积”科目

　　D、企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)科目

　　22、下列项目中，通过“应付股利”科目核算的是( )。

　　A、董事会决议分派的股票股利

　　B、董事会决议分派的现金股利

　　C、股东大会宣告分派的股票股利

　　D、股东大会宣告分派的现金股利

　　23、大华上市公司于2009年4月1日发行一项公司债券，期限为3年、票面年利率为3%，面值为30000万元。发行价格总额为30300万元，发行费用为30万元，实际收到的净额为30270万元，半年实际利率为1.34%，每半年末付息，付息日为10月1日和4月1日。发行债券所得款项已收存银行，采用实际利率法摊销。则2009年确认的利息费用为( )万元。

　　A、405.62

　　B、30225.62

　　C、101.26

　　D、608.13

　　24、甲公司于2009年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2010年度确认的利息费用为( )万元。

　　A、11.68

　　B、10

　　C、11.78

　　D、12

　　25、甲公司2009年1月1日，发行三年期可转换的公司债券，面值总额为10000万元，每年12月31日付息，到期一次还本，实际收款10200万元，债券票面年利率为4%，债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券的市场利率为6%，债券发行1年后可按照债券的账面价值转换为普通股股票。已知(P/F，4%，3)=0.8890，(P/F，6%，3)=0.8396，(P/A，4%，3)=2.7751，(P/A，6%，3)=2.6730。则该项债券在初始确认时的负债成份和权益成份的金额分别为( )万元。

　　A、8731.84和1468.26

　　B、9465.20和734.80

　　C、10000.04和199.96

　　D、9959.2和240.8

　　26、某企业于2007年4月1日对外发行3年期、面值为1000万元的公司债券，债券票面年利率为5%，每年付息一次，到期还本，次年4月1日付息，当年实际利率3%。发行价格为1060万元，另发生发行费用3.43万元，收到债券发行价款1056.57万元，该企业在年度终了时计提债券利息。2007年12月31日该“应付债券——利息调整”科目余额为( )万元。

　　A、23.73

　　B、1082.84

　　C、42.84

　　D、1046.27

　　27、甲公司2010年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券的公允价值为9465.40万元，2011年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元(面值)本公司可转换公司债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。2011年1月1日甲公司转换债券时应确认的“资本公积-股本溢价”的金额为( )万元。

　　A、4983.96

　　B、534.60

　　C、4716.66

　　D、4616.66

　　28、2010年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2010年年末应付租金3000万元，2011年年末应付租金3000万元，2012年年末应付租金2300万元。假定在租赁期开始日(2010年1月1日)最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为6934.64万元，租赁内含利率为10%。2010年12月31日，该项租赁应付本金余额为( )万元。

　　A、2090.91

　　B、4628.10

　　C、2300

　　D、5 300

　　29、D公司2010 年年初向东方租赁公司融资租入不需安装的固定资产一套，租赁价款为800万元，分5年于每年年初支付;另由东方租赁公司代垫运杂费、途中保险费20万元。则2010 年计入“长期应付款――应付融资租赁款”(　)万元。

　　A、820

　　B、2 700

　　C、160

　　D、800