2018年注册会计师考试《会计》试题及答案（8）_第2页

　　11. B公司2009年财务报告批准报出日为2010年4月30日，B公司在2010年1月1日至4月30日发生下列事项

　　(1)B公司2009年10月份与乙公司签订一项购销合同，由于B公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，所以B公司被乙公司起诉，至2009年12月31日法院尚未判决。B公司2009年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。2010年3月5日法院判决，B公司需偿付乙公司经济损失120万元。B公司表示不再上诉，并立即支付了赔偿款。

　　(2)2010年3月5日，B公司发生一场火灾，造成净损失200万元。

　　(3)2010年4月20日，因产品质量原因，甲公司要求对2009年12月26日购入的商品在价格上予以折让5%，全部价款为1 000万元，成本为800万元。B公司同意折让5%，并办理了相关手续。已取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

　　(4)2009年11月份丁公司向法院提起诉讼，要求B公司赔偿专利侵权损失600万元。至2009年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询B公司就该诉讼事项于2009年度确认预计负债300万元。2010年4月25日，法院判决B公司应赔偿丁公司专利侵权损失500万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。 下列各项中，属于B公司资产负债表日后非调整事项的是()。

　　A.法院判决违约败诉

　　B.火灾造成损失

　　C.销售折让

　　D.法院判决专利侵权败诉

　　12. 下列B公司对资产负债表日后事项的会计处理中，不正确的是()。

　　A.法院判决违约损失，应在2009年资产负债表中调整减少预计负债100万元，调增“其他应付款”项目120万元，应在2009年利润表中调整增加营业外支出20万元

　　B.2010年3月5日，B公司发生火灾发生损失，应在2009年会计报表附注披露

　　C.销售折让，应在2009年利润表中调整减少营业收入50万元，调整减少营业成本40万元

　　D.专利侵权损失，应在2009年资产负债表中调整减少预计负债300万元，调增“其他应付款”项目500万元，同时在2009年利润表中调整增加营业外支出200万元

　　13. 甲公司2007年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用期5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2009年利润总额为1 000万元，适用所得税税率为25%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 2009年末递延所得税费用的发生额为()万元。

　　A.25

　　B.30

　　C.5

　　D.120

　　14. 2009年利润表确认的所得税费用为()万元。

　　A.250

　　B.255

　　C.245

　　D.230

　　15. 甲公司于20×9年12月29日以2 000万元取得对乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，取得股权当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为1 600万元。2×10年12月25日甲公司又出资220万元自乙公司的其他股东处取得乙公司12%的股权，交易日乙公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额(对母公司的价值)为1 800万元，公允价值为1 900万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 甲公司在编制2×10年的合并资产负债表时，应确认的商誉金额为()。

　　A.720万元

　　B.730万元

　　C.710万元

　　D.1280万元

　　16. 甲公司在编制2×10年的合并资产负债表时，因购买少数股权而调整的资本公积金额为()。

　　A.-4万元

　　B.-8万元

　　C.28万元

　　D.92万元

　　17. 甲公司在编制2×10年的合并资产负债表时，“少数股东权益”项目应列示的金额为()。

　　A.160万元

　　B.216万元

　　C.152万元

　　D.144万元

　　18. 甲公司从乙公司购入原材料500万元(含增值税额)，由于财务困难，至20×8年12月31日甲公司仍无法支付货款，甲公司与乙公司在20×8年12月31日进行债务重组。经协商，甲公司在两年后支付本金400万元，延长期间，每年按照重组后本金的5%计算利息;同时规定，如果20×9年甲公司有盈利，从2×10年起则按8%计息。 根据20×8年末债务重组时，根据甲企业的生产经营情况判断，20×9年甲公司很可能实现盈利;20×9年末甲公司编制的利润表表明已经实现盈利。假设利息按年支付。乙公司已计提坏账准备50万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 假设20×9年甲公司编制的利润表表明实现盈利,乙公司关于债务重组的会计分录中错误的是()。

　　A.20×8年12月31日进行债务重组 借：应收账款——债务重组　4 000 000 坏账准备　500 000 营业外支出——债务重组损失　500 000 贷：应收账款　5 000 000

　　B.20×9年12月31日收到利息 借：银行存款　200 000 贷：财务费用　200 000

　　C.2×10年12月31日收回欠款 借：银行存款　4 320 000 贷：应收账款　4 000 000 财务费用　320 000

　　D.2×10年12月31日收回欠款 借：银行存款　4 200 000 贷：应收账款　4 000 000 财务费用　200 000

　　19. 甲公司20×8年12月31日因债务重组确认的负债合计金额为()。

　　A.5 000 000元

　　B.120 000元

　　C.4 120 000元

　　D.4 000 000元

　　20. 恒通公司当期发生研究开发支出计2 000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1 200万元。税法规定未形成无形资产的按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途(尚未开始摊销)，所得税税率是25%。下列表述中不正确的是()。

　　A.恒通公司当期发生的研究开发支出中，按照会计规定应予费用化的金额为800万元，形成无形资产的成本为1 200万元

　　B.期末所形成无形资产的账面价值为1 200万元,当期发生的2 000万元研究开发支出，按照税法规定可在当期税前扣除的金额为1 200万元

　　C.所形成的无形资产在未来期间税前扣除金额为1 800万元

　　D.由于会计上确认的无形资产的账面价值为1 200万元，税法上确认的无形资产为1 800万元，账面价值小于计税基础，确认递延所得税资产150万元