2017年注册会计师考试练习题及答案(八）_第2页

　　二、多项选择题(本题型共计10小题，每小题2分，共计20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)

　　1.下列经营分部中，企业应该将其确认为报告分部的有()。

　　A.该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或以上B.该分部的分部负债占所有分部负债合计的10%或以上C.该分部的分部利润(亏损)的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或所有亏损分部亏损合计额绝对额两者中较大者的10%或以上D.经营分部未达到10%的重要性标准，但是企业管理层认为披露该经营分部信息有助于会计信息使用者作出决策

　　2.下列有关房地产企业的会计处理中，符合会计准则规定的有()。

　　A.将商品房用于对外出租，转为投资性房地产核算B.签订不可撤销的出售协议，将商品房作为持有待售资产列报C.因对子公司失去控制且不具有共同控制或重大影响从而将长期股权投资转换为可供出售金融资产D.因首次执行新准则，将已存在的解除与职工的劳动关系计划中满足条件的支出，确认为预计负债，并调整留存收益

　　3.下列事项中，属于直接计入所有者权益的利得或损失的有()。

　　A.可供出售金融资产公允价值变动增加额B.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式形成的贷方差额C.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期工具的部分D.因联营企业增资导致持股比例下降但仍具有重大影响，投资方享有被投资单位增资后净资产份额的增加额

　　4.企业发生的下列交易中，根据会计准则规定应当重述比较期间财务报表的有()。

　　A.本年发现重要的前期差错B.因首次执行新准则，将自行研发的无形资产由全部费用化转为有条件资本化C.多次交易形成同一控制下企业合并D.购买日后12个月内对上年非同一控制下企业合并中取得的可辨认资产负债暂时确定的价值进行调整

　　5.下列项目中，体现实质重于形式原则的有()。

　　A.融资租出的固定资产不再计提折旧 B.合并范围的确定C.关联方关系的认定D.共同控制的确定

　　6.下列各项中，在对境外经营财务报表进行折算时选用的有关汇率，符合会计准则的有()。

　　A.实收资本项目采用交易发生时的即期汇率折算B.固定资产项目采用资产负债表日的即期汇率折算C.未分配利润项目采用报告期的平均汇率折算D.长期应付款项目采用交易发生日的即期汇率折算

　　7.企业应采用公允价值计量的资产或负债包括()。

　　A.可供出售金融资产B.交易性金融负债C.划分为持有待售的固定资产D.将以普通股净额结算的看涨期权

　　8.甲公司20×5年持有的下列资产或负债中，应该作为20×5年资产负债表中流动性项目列报的有()。

　　A.已签订合同，将于20×6年5月1日出售的管理用固定资产B.因计提投资性房地产减值准备确认的递延所得税资产200万元，相关资产没有处置计划C.到期日为20×6年6月30日的长期借款2000万元，该借款在20×5年12月份已签订展期2年的合同D.将于20×6年7月1日出售的可供出售金融资产

　　9.甲公司2015年的财务报告于2016年4月30日批准对外报出。不考虑其他因素，甲公司2016年发生的下列交易中，应该作为调整事项处理的有()。

　　A.2月1日，因发生自然灾害，无法偿还乙公司的货款，经与乙公司协商，以免除该货款支付责任B.3月15日，2015年被提起诉讼的案件结案，法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差500万元C.6月1日，发现2014年完工的一栋办公楼未办理竣工决算，且未进行其他处理D.3月18日，甲公司的子公司发布2015年经审计的利润，根据购买该子公司协议约定，甲公司在原预计或有对价基础上向出售方多支付800万元

　　10.下列各项中，属于会计政策变更的有()。

　　A.固定资产的折旧年限由10年改为6年B.发出存货的计价方式由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式D.高危行业弃置费用由原来不处理改为初始取得资产时按现值增加资产成本三、综合题(本题型共4小题56分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。 如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分61分。答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的，要求列出计算步骤。)

　　1.(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分)2015年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元(均为产品质量保证产生)，递延所得税负债的账面价值为零。甲公司发生如下交易或事项：(1)4月1日，甲公司将其一项管理用无形资产摊销年限由10年改为6年。该无形资产原值为100万元，至变更当日，已使用2年，且未计提减值准备。甲公司对该无形资产采用直线法摊销。税法规定，企业应对其管理用无形资产采用直线法按照10年进行摊销。

　　(2)2014年5月2日，甲公司以15元/股的价格从二级市场上购入乙公司发行在外的普通股股票100万股，并支付交易费用12万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2014年年末，乙公司股票的市场价格为14元/股，2015年年末，乙公司股票的市场价格为20元/股。2015年3月20日，乙公司以每股0.5元宣告分派现金股利，甲公司于5月30日收到该现金股利。税法规定，居民企业之间发生的股息、红利免税;可供出售金融资产的计税基础等于其初始确认金额。

　　(3)其他资料：2015年度，甲公司实现利润总额8000万元，发生广告费用1500万元，按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元，其余可结转以后年度扣除。

　　甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间有足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，除所得税外，不考虑其他税费及其他因素影响。

　　1)根据资料(1)，简述甲公司的账务处理原则，计算甲公司2015年应计提的无形资产摊销金额。

　　2)根据上述资料，计算2015年年末各项资产以及费用的计税基础和账面价值;计算甲公司应确认的递延所得税资产或递延所得税负债。

　　3)说明哪些暂时性差异的所得税影响应计入所有者权益。

　　4)计算甲公司2015年的应交所得税、递延所得税费用和所得税费用，并编制相关的会计分录。

　　2.(本小题14分。)甲股份有限公司(下称“甲公司”)2015年发生了以下交易事项：(1)1月1日，持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，甲公司决定改用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。此投资性房地产账面价值为2960万元(账面余额为3500万元，已计提折旧240万元，计提减值准备300万元)，当日其公允价值为4000万元。税法折旧方法、折旧年限等与会计相同(直线法，预计使用年限20年)，税法规定，计提的减值准备在实际发生时允许税前扣除。

　　2015年12月31日，该投资性房地产的公允价值为4800万元。

　　(2)6月21日，甲公司与包括其控股股东P公司及债权银行在内的债权人签订债务重组协议，约定对甲公司欠该部分债权人的债权按照相同比例予以豁免，其中甲公司应付银行短期借款本金余额为3000万元，应付控股股东款项1200万元，对于上述债务，协议约定甲公司应于2014年6月30日前按照余额的80%偿付，余款予以豁免。6月28日，甲公司偿付了上述有关债务。为了解决甲公司资金困难，甲公司的母公司为其支付了600万元的购入存货的采购款，不影响甲公司各股东的持股比例。

　　(3)7月1日，甲公司以子公司全部股权换入丙公司30%股权，对丙公司实施重大影响，原子公司投资的账面价值为3200万元，公允价值为3600万元，投资时丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元，账面价值为12000万元，差额由一项无形资产形成，无形资产账面价值3000万元，公允价值为6000万元，预计尚可使用30年，采用直线法摊销。