2020年注册会计师考试公司战略与风险管理模拟试题（六）_第4页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 该风险事件一般情况下产生的损失是10万元，说的是平均值，即期望值的概念。选项C的说法正确。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 对于已经制定和实施的风险管理策略，企业应定期总结和分析已制定的风险管理策略的有效性和合理性，结合实际不断修订和完善，选项D的说法不正确。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核风险管理策略的工具。风险转移是指企业通过合同将风险转移到第三方，企业对转移后的风险不再拥有所有权。转移风险不会降低其可能的严重程度，只是从一方移除后转移到另一方。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 头脑风暴法又称智力激励法、BS法、自由思考法，是指刺激并鼓励一群知识渊博、知悉风险情况的人员畅所欲言，开展集体讨论的方法。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 风险理财的特点包括：①风险理财的手段既不改变风险事件发生的可能性，也不改变风险事件可能引起的直接损失程度。②风险理财需要判断风险的定价，因此量化的标准较高，更需要量化风险本身的价值。③风险理财的应用范围一般不包括声誉等难以衡量其价值的风险，也难以消除战略失误造成的损失。④风险理财手段技术强，许多风险理财工具本身有着比较复杂的风险特性，使用不当容易造成重大损失。选项A的说法不符合风险理财的特点。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 应急资本是一个综合运用保险和资本市场技术设计和定价的产品。与保险不同，应急资本不涉及风险的转移，是企业风险补偿策略的一种方式。选项B的说法不正确。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 甲公司通过图表形式将白酒生产按顺序划分为多个模块，并对各个模块逐一进行详细调查，识别出每个模块儿各种潜在的风险因素或风险事件，从而使公司决策者获得清晰直观的印象，属于流程图分析法。在企业风险识别过程中，运用流程图绘制企业的经营管理业务流程，可以将与企业各种活动有影响的关键点清晰地表现出来，结合企业中这些关键点的实际情况和相关历史资料，就能够明确企业的风险状况。流程图分析是识别风险最常用的方法之一。其主要优点是清晰明了，易于操作，且组织规模越大，流程越复杂，流程图分析法就越能体现出优越性。通过业务流程分析,可以更好地发现风险点，从而为防范风险提供支持。局限性主要是该方法的使用效果依赖于专业人员的水平。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 通过放松交易客户信用标准，增加了应收账款但扩大了销售，这属于风险转换策略。所以选项D错误。

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 风险补偿是指企业对风险可能造成的损失采取适当的措施进行补偿。风险补偿表现在企业主动承担风险，并采取措施以补偿可能的损失。风险补偿的形式有财务补偿、人力补偿、物资补偿等。

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 风险管理基本流程包括以下主要工作：(1)收集风险管理初始信息;(2)进行风险评估;(3)制定风险管理策略;(4)提出和实施风险管理解决方案;(5)风险管理的监督与改进。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 决策树是考虑到在不确定性的情况下，以序列方式表示决策选择和结果。有关最佳决策路径的信息是富有逻辑性的，考虑各条路径上的条件概率和结果值可以产生最高的期望值。决策树显示采取不同选择的风险逻辑分析，同时给出每一个可能路径的预期值计算结果。甲公司对两个方案出现的不同条件概率和结果值计算产生较高的期望值进行决策，采用的是决策树法，选项C正确。

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 情景分析法通过模拟不确定性情景，对企业面临的风险进行定性和定量分析，在识别和分析那些反映诸如最佳情景、最差情景及期望情景的多种情景时，可用来识别在特定环境下可能发生的事件并分析潜在的后果及每种情景的可能性。甲房地产公司采用的是情景分析法。

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业内部审计部门应至少每年一次对包括风险管理职能部门在内的各有关部门和业务单位能否按照有关规定开展风险管理工作及其工作效果进行监督评价，监督评价报告应直接报送董事会或董事会下设的风险管理委员会和审计委员会。此项工作也可结合年度审计、任期审计或专项审计工作一并开展。所以选项C的说法错误。

　　14、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核“企业面对的风险种类”的知识点。题中甲公司因为没有了解到“Goats”在H国的贬义的意思，这是因为文化差异造成的，所以是社会文化风险。

　　15、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核风险理财措施。专业自保的特点是：由被保险人所有和控制;要承保其母公司的风险，但可以通过租借的方式承保其他公司的保险，不在保险市场上开展业务。选项D的说法错误。

　　16、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险是客观存在的，并且企业经营会涉及负债，因此会有财务风险。所以D专家的说法不对。

　　17、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 风险管理的优先顺序体现了企业的风险偏好，因此，要找到一种普适性的方法来确定风险管理的优先顺序是很困难的，选项A说法不正确，选项BCD均正确。

　　18、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 套期保值是指为冲抵风险而买卖相应的衍生产品的行为，所以选项A正确;套期保值的目的是降低风险，投机的目的是承担额外的风险以盈利，所以选项B、C错误，套期保值的结果是降低了风险，投机的结果是增加了风险，所以选项D错误。

　　19、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C属于我国《企业内部控制基本规范》关于风险评估要素的要求之一。

　　20、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 控制活动要素应当坚持以下原则：

　　(1)企业选择并制定有助将目标实现风险降低至可接受水平的控制活动。

　　(2)企业进行技术选择并制定一般控制政策。

　　(3)企业通过政策和程序来部署控制活动：政策用来确定所期望的目标;程序则将政策付诸于行动。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 企业风险是指那些影响企业实现其战略目标的不确定性。理解这个定义需要把握以下几个方面：(1)企业风险与企业战略相关。(2)风险是一系列可能发生的结果，不能简单理解为最有可能的结果。(3)风险既具有客观性，又具有主观性。风险是事件本身的不确定性，但却是在一定具体情况下的风险，可以由人的主观判断来决定选择不同的风险。(4)风险总是与机遇并存。

　　2、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 头脑风暴法的主要优点：(1)激发了想象力，有助于发现新的风险和全新的解决方案;(2)让主要的利益相关者参与其中，有助于进行全面沟通;(3)速度较快并易于开展。

　　局限性：(1)参与者可能缺乏必要的技术及知识，无法提出有效的建议;(2)由于头脑风暴法相对松散，因此较难保证过程的全面性;(3)可能会出现特殊的小组状况，导致某些有重要观点的人保持沉默而其他人成为讨论的主角;(4)实施成本较高，要求参与者有较好的素质，这些因素是否满足会影响头脑风暴法实施的效果。

　　选项C属于流程图分析法的优点。选项D属于敏感性分析的优点。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考核风险管理的基本流程。企业可聘请有资质、信誉好、风险管理专业能力强的中介机构对企业全面风险管理工作进行评价，出具风险管理评估和建议专项报告。报告一般应包括以下几方面的实施情况、存在缺陷和改进建议：

　　(1)风险管理基本流程与风险管理策略;

　　(2)企业重大风险、重大事件和重要管理及业务流程的风险管理及内部控制系统的建设;

　　(3)风险管理组织体系与信息系统;

　　(4)全面风险管理总体目标。

　　4、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 分析战略风险，企业应广泛收集国内外企业战略风险失控导致企业蒙受损失的案例，并至少收集与本企业相关的以下重要信息：(1)国内外宏观经济政策以及经济运行情况、企业所在产业的状况、国家产业政策;(2)科技进步、技术创新的有关内容;(3)市场对该企业产品或服务的需求;(4)与企业战略合作伙伴的关系，未来寻求战略合作伙伴的可能性;(5)该企业主要客户、供应商及竞争对手的有关情况;(6)与主要竞争对手相比，该企业实力与差距;(7)本企业发展战略和规划、投融资计划、年度经营目标、经营战略，以及编制这些战略、规划、计划、目标的有关依据;(8)该企业对外投融资流程中曾发生或易发生错误的业务流程或环节。

　　5、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 马尔科夫分析法适用于对复杂系统中不确定性事件及其状态改变的定量分析，选项A错误，选项D正确;选项B是其主要优点;该方法的一个局限性是有关矩阵运算的知识比较复杂，非专业人士很难看懂，选项C错误;因此选项BD正确。

　　6、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A甲公司计提风险准备金，属于风险补偿;选项B乙公司直接将闲置资金投产，未采用其他任何措施防范风险，属于风险承担;选项C丙公司经过权衡投保的成本和收益后，决定不投保而是自己承担，属于风险承担;选项D丁公司采用逐步投入，以降低风险的损失，属于风险控制;选项BC正确。

　　7、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 确定企业整体风险偏好要考虑以下因素：(1)风险个体：对每一个风险都可以确定风险偏好和风险承受度。(2)相互关系：既要考虑同一个风险在各个业务单位或子公司之间的分配，又要考虑不同风险之间的关系。(3)整体形状：一个企业的整体风险偏好和风险承受度是基于针对每一个风险的风险偏好和风险承受度。(4)行业因素：同一风险在不同行业风险偏好不同。

　　8、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 政治风险常常表现为：限制投资领域、设置贸易壁垒、外汇管制规定、进口配额和关税、组织结构及要求最低持股比例、限制向东道国的银行借款、没收资产。

　　9、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 专业自保公司又称专属保险公司，是非保险公司的附属机构，为母公司提供保险，并由其母公司筹集保险费，建立损失储备金。甲公司的附属机构建立损失储备金，为母公司提供保险服务，属于损失事件管理中的专业自保。专业自保的特点是，由被保险人所有和控制，要承保其母公司的风险，但可以通过租借的方式承保其他公司的保险，不在保险市场上开展业务。选项A是应急资本的特点。

　　10、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 预期损失融资一般作为运营资本的一部分，非预期损失融资则属于风险资本的范畴，选项A说法不正确;可保风险是纯粹风险，机会风险不可保，选项C说法不正确;选项BD正确。

　　11、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 本题考核确定风险管理优先顺序时需考虑的因素。根据风险与收益平衡原则，确定风险管理的优先顺序可以考虑以下几个因素：(1)风险事件发生的可能性和影响;(2)风险管理的难度;(3)风险的价值或管理可能带来的收益;(4)合规的需要;(5)对企业技术准备、人力、资金的需求;(6)利益相关者的要求。

　　12、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 事件树分析法适用于对故障发生以后，在各种减轻事件严重性的影响下，对多种可能后果的定性和定量分析，甲林场所选择的风险管理方法是事件树分析法。主要优点：(1)ETA以清晰的图形显示了经过分析的初始事项之后的潜在情景，以及缓解系统或功能成败产生的影响;(2)它能说明时机、依赖性，以及故障树模型中很繁琐的多米诺效应;(3)它生动地体现事件的顺序，而使用故障树是不可能表现的。选项AD正确。

　　13、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 风险转换可以在低成本或者无成本的情况下达到目的，选项A说法不正确;风险转换一般不会直接降低企业总的风险，选项B说法正确;资产证券化是一种风险转移策略的运用，选项C说法不正确;风险转换的手段包括战略调整和衍生产品等，选项D说法正确。答案为选项BD。

　　14、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考核风险理财措施。选择风险理财策略要考虑以下几点：

　　(1)与公司整体风险管理策略一致。

　　(2)与公司所面对风险的性质相匹配。

　　(3)选择风险理财工具的要求。

　　(4)成本与效益的平衡。

　　风险理财的手段既不改变风险事件发生的可能性，也不改变风险事件可能引起的直接损失程度。

　　15、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 我国《企业内部控制基本规范》关于风险评估要素的要求：

　　(1)根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。

　　(2)企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部和外部风险，确定相应的风险承受度。风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

　　(3)企业识别内部风险，应当关注下列因素：①董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素;②组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素;③研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素;④财务状况、经营成果、现金流量等财务因素;⑤营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素;⑥其他有关内部风险因素。

　　(4)企业识别外部风险，应当关注下列因素：①经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素;②法律法规、监管要求等法律因素;③安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素;④技术进步、工艺改进等科学技术因素;⑤自然灾害、环境状况等自然环境因素;⑥其他有关外部风险因素。

　　(5)企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。

　　(6)企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。

　　(7)企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。

　　(8)企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。

　　16、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 我国《企业内部控制基本规范》关于内部监督要素的要求：

　　(1)企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构(或经授权的其他监督机构)和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查;专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。

　　(2)企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。

　　(3)企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。

　　(4)企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。

　　17、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考核内部控制的要素。基本规范将控制活动或控制措施概括为七个方面，即不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】 非相关多元化是指企业进入与当前产业和市场均不相关的领域的战略。

　　该公司的业务范围涉及化学制药、灯泡、铝、电容、电脑等制造业及电厂等十多个领域，采用的总体战略属于非相关多元化战略。(1分)

　　采用非相关多元化战略的主要目标不是利用产品、技术、营销渠道等方面的共同性，而是从财务上考虑平衡现金流或者获取新的利润增长点，规避产业或市场的发展风险。(1分)

　　【正确答案】 甲公司面临的宏观环境有：

　　①政治和法律环境。国务院宣布了第四批取消和调整的行政审批项目，决定取消国家特殊规定的移动通信系统及终端等生产项目核准。(1分)

　　②经济环境。国际金融危机，世界各国和国际组织实施了一系列经济刺激政策，世界经济出现了积极变化，金融市场基本稳定，股票市场和国际初级产品价格率先上涨。预计2010年至2017年中国手机市场将进入新一轮快速增长期。(1分)

　　③社会和文化环境。信息技术和互联网的发展，正在改变着人类的生活方式;随着经济的发展，人们可支配收入不断提高;人口的流动性不断增加，刺激对信息的需求;城镇人口的增加;平均教育程度的提高，有利于对手机这个电子产品的使用。(1分)

　　④技术环境。目前手机已经成为一个技术上相对比较成熟的消费电子产品，当然各种新技术和新应用也在不断地涌现。虽然从制式上可以将手机产品划分为GSM、CDMA、PHS和3G等几大类，它们各自在通信方式、芯片解决方案和核心议栈等方面也各有特色，但是从系统构成的角度而言基本是一致的。(1分)

　　【正确答案】 风险对冲是指采取各种手段，引入多个风险因素或承担多个风险，使得这些风险能够互相对冲，也就是使这些风险的影响互相抵销。常见的例子有资产组合使用、多种外币结算的使用和战略上的多种经营等。该公司的经营指导思想是分散经营风险，避免所有鸡蛋都放在一个篮子里。所以甲公司采用的风险管理工具是风险对冲。(2分)