一、单项选择题

　　1、【答案】A

　　【解析】合同的存在是企业确认客户合同收入的前提。

　　2、【答案】A

　　【解析】企业按合同发出商品，合同约定客户只有在商品售出取得价款后才支付货款。企业向客户转让商品的对价未达到“很可能收回”收入确认条件。在发出商品时，企业不应确认收入，将发出商品的成本计入“发出商品”科目。

　　3、【答案】D

　　【解析】对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。

　　4、【答案】B

　　【解析】商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除，并不构成最终成交价格的一部分，企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售价格和销售商品收入金额。所以该企业销售商品应确认的收入= 20 000 × 20 ×(1 - 10% ) =360 000 (元) ，计算现金折扣不考虑增值税，该客户在 20 天内付款，可享受 1%的现金折扣，计算现金折扣不考虑增值税，因此，应享有的现金折扣= 360000 ×1 % = 3 600 (元) ，选项 B 正确。

　　5、【答案】D

　　【解析】“合同取得成本”科目核算企业取得合同发生的、预计能够收回的增量成本。该科目借方登记发生的合同取得成本，贷方登记摊销的合同取得成本，期末借方余额，反映企业尚未结转的合同取得成本。

　　6、【答案】C

　　【解析】甲公司 2019 年 5 月的营业利润=50-40-5+5+6=16 (万元) ，所得税费用影响净利润，不影响营业利润。

　　7、【答案】B

　　【解析】合同负债核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。该科目贷方登记企业在向客户转让商品之前，已经收到或已经取得无条件收取合同对价权利的金额;借方登记企业向客户转让商品时冲销的金额;期末贷方余额，反映企业在向客户转让商品之前，已经收到的合同对价或已经取得的无条件收取合同对价权利的金额。

　　8、【答案】A

　　【解析】选项 A，无法查明原因的现金溢余应当计入营业外收入;选项 B，固定资产出租收入计入其他业务收入;选项 C，存货盘盈冲减管理费用;选项 D，固定资产盘盈计入以前年度损益调整。

　　9、【答案】 B

　　约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额，确认当期收入。2019 年甲公司应确认的劳务收入= 1 000×70% = 700 (万元)。

　　10、【答案】 B

　　【解析】在无纳税调整事项的情况下，企业的利润总额与应纳税所得额相等。递延所得税不影响应交所得税的计算。因此 A 公司 2019 年度应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=500×25% =125 (万元)。

　　二、多项选择题

　　11、【答案】A，C，D

　　【解析】选项 A 表述正确，无法查明原因的现金短缺，一般属于财务管理不善，计入管理费用;选项 B 表述错误，转销确实无法支付的应付账款应计入营业外收入;选项 C 表述正确，行政管理部门负担的工会经费，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;选项 D 表述正确，企业在筹建期间内发生的开办费，一般无法资本化确定受益对象，计入管理费用。

　　12、【答案】A，C，D

　　【解析】企业与客户之间的合同同时满足下列五项条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收人： (1) 合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务; (2) 该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务; (3) 该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款; (4) 该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额; (5) 企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。

　　13、【答案】 B，C

　　【解析】根据《企业会计准则第 14 号一一收入》 (2018) ，收入确认和计量大致分为五步。第一步为识别与客户订立的合同;第二步为识别合同中的单项履约义务;第三步为确定交易价格;第四步为将交易价格分摊至各单项履约义务;第五步为履行各单项履约义务时确认收入。其中，第一步、第二步和第五步主要与收入的确认有关，第三步和第四步主要与收入的计量有关。

　　14、【答案】 A，C，D

　　【解析】税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇士地使用税、车船税、环境保护税、印花税等。

　　15、【答案】 A，B，C，D

　　【解析】企业应当考虑商品的性质，采用实际测量的完工进度、评估已实现的结果、时间进度、已完工或交付的产品等产出指标，或采用投入的材料数量，花费的人工工时、机器工时，发生的成本和时间进度等投入指标确定恰当的履约进度。

　　16、【答案】A，B，C，D

　　【解析】年度终了，本年利润应转入利润分配—未分配利润。当期利润分配事项的明细科目如应均属于年度终了需要转入“利润分配—未分配利润”的科目。故选 ABCD。

　　三、判断题

　　17、【答案】×

　　【解析】营业外收入是非日常活动中形成的，属于利得，不属于营业收人。营业收人包括主营业务收入和其他业务收人。

　　18、【答案】×

　　【深入解析】企业采用预收款方式销售商品时，应将预计收的货款记人“合同负债“科目，待将商品转让给客户，客户取得对商品控制权时，再确认收入。

　　19、【答案】×

　　20、【答案】×

　　【解析】由于上年的亏损应该由本年的税前会计利润弥补，弥补完亏损后年末还有未弥补的亏损，则企业无需交纳企业所得税。故本题表述错误。

　　四、不定项选择

　　21、(1)【答案】A，D

　　【解析】甲企业应确认的主营业务收入为 300 万元;由于销售前该批存货计提了存货跌价准备，所以 结转 销售 成本 的同时 还要 结转 己计提 的存 货跌 价准 备，应 确认 的主 营业 务成本=120-20=100(万元)。

　　会计分录为:

　　借:银行存款　　3 390 000

　　贷:主营业务收入　　3 000 000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　390 000

　　借:主营业务成本　　1 000 000

　　存货跌价准备　　200 000

　　贷:库存商品　　1 200 000

　　(2)【答案】B

　　【解析】工业企业销售原材料结转的戚本应计入其他业务成本。

　　会计分录为:

　　借:原材料　　300 000

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 39 000

　　贷:银行存款　　339 000

　　借:银行存款　　316 400

　　贷:其他业务收入　　280 000

　　借:其他业务成本　　300 000

　　贷:原材料　300 000

　　(3)【答案】A，B，D

　　【解析】甲企业的会计分录如下:

　　预收货款时:

　　借:银行存款　　720 000

　　贷:合同负债　　720 000

　　丙公司收到货物并验收合格时:

　　借:银行存款　　636 000

　　合同负债　　720 000

　　贷:主营业务收人　　1 200 000

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 156 000

　　借:主营业务成本　　900 000

　　贷:库存商品　　900 000

　　(4)【答案】A，C

　　【解析】结转提供服务的戚本为实际发生的成本 30 万元，确认合同收入=30÷(30+20)×70=42(万元)。

　　会计分录为:

　　借:银行存款　　500 000

　　贷:合同负债　　50000

　　借:合同履约成本　　300 000

　　贷:应付职工薪酬　　300 000

　　借:合同负债　　474 600

　　贷:主营业务收入　　420 000

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 54 600

　　借:主营业务成本　　300 000

　　贷:合同履约成本　　300 000

　　(5)【答案】C

　　【解析】甲公司本期应结转的"营业成本"的金额=1 000 000+300 000+900 000+300 000=2 500 000(元)。

　　22、(1)【答案】B，C

　　【解析】应收账款、主营业务收入都应以扣除商业折扣后的实际发票金额计算，所以甲公司应确

　　会计分录为:

　　借:应收账款　　101.7

　　贷:主营业务收入　　90

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 11.7

　　借:主营业务成本　　80

　　贷:库存商品　　80

　　(2)【答案】C

　　【解析】乙公司于 10 日内付款，可享受价格 2%的债务扣除，所以应确认现金折扣=90×2%=1.8(万元)。

　　会计分录为:

　　借:银行存款　　99.9

　　财务费用　　1.8

　　贷:应收账款　　101.7

　　(3)【答案】A，D

　　【解析】甲公司虽然已预收了部分货款，但商品尚未发出，即甲公司尚未履行合同履约义务，丙公司尚未取得商品的控制权，所以不符合收人确认条件，预收的款项应确认为合同负债，表示对于客户的履约发货义务(负债)。

　　会计分录为:

　　借:银行存款　　40

　　贷:预计负债　　40

　　(4)【答案】A，B，D

　　【解析】甲公司委托丁公司代销商品，甲公司有权将未售出商品收回或将商品销售给其他客户，丁公司有权将未售出商品退回甲公司，表明丁公司未取得商品的控制权，所以发出商品时不应确认收入，待丁公司将商品销售给客户时再确认收入。

　　会计分录如下:

　　借:发出商品　　80

　　贷:库存商品　　80

　　借:银行存款　　56.5

　　贷:主营业务收入　　50

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 6.5

　　借:主营业务成本　　40

　　贷:发出商品　　40

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 0.3

　　贷:应付账款　　5.3

　　(5)【答案】C

　　【解析】影响营业利润的损益如下:资料(1)形成销售收人 90 万元，销售成本 80 万元，财务费用1.8 万元;资料(2)中由于甲公司采用预收货款方式销售，但截至月末未发出商品，所以不确认收入和结转成本;资料(3)形成销售收入 50 万元，销售成本 40 万元，销售费用 5 万元;资料(4)形成其他业务收入 40 万元，其他业务成本 30 万元。

　　所以，营业利润=(90-80-1.8)+(50-40-5)+(40-30)=23.2(万元)。