四、不定项选择题

　　本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。

　　(一)

　　甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易性金融资产业务如下：

　　(1)1月3日，向证券公司存出投资款2 000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款505万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元)，另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。

　　(2)3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。

　　(3)4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.38万元，款项已收到。

　　要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　1.根据资料(1)，下列各项中甲公司购买股票应记入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是(　　)万元。

　　A.495

　　B.501.25

　　C.500

　　D.501.325

　　【答案】C

　　【解析】企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利的，应单独确认为应收项目，相关交易费用应当在发生时计入当期损益，计入投资收益，不计入初始入账金额，支付的增值税记入“应交税费”科目中。

　　借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　 500

　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.25

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　 　　　0.075

　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　 　　506.325

　　2.根据资料(1)和(2)，下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的处理正确的是(　　)。

　　A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　B.借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　 5

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

　　C.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　5

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　D.借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　 　　　5

　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　【答案】D

　　【解析】甲公司在取得交易性金融资产时，将已宣告但尚未发放的现金股利借记“应收股利”科目，贷记“其他货币资金”科目，所以在收到该现金股利时，应：

　　借：其他货币资金——存出投资款　　 　　　　　　　　5

　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

　　选项D正确。

　　3.根据资料(1)和(2)，下列各项中，甲公司3月31日相关科目的会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.借记“公允价值变动损益”科目20万元

　　B.贷记“交易性金融资产——成本”科目15万元

　　C.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目20万元

　　D.借记“投资收益”科目15万元

　　【答案】AC

　　【解析】2018年3月31日，确认股票的公允价值变动损益时：

　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　20

　　4.根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.增值税(销项税额)减少5.38万元

　　B.投资净收益增加114.62万元

　　C.其他货币资金(存出投资款)增加600万元

　　D.交易性金融资产(成本)减少500万元

　　【答案】BCD

　　【解析】相关会计处理为：

　　借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　 600

　　交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　20

　　贷：交易性金额资产——成本　　　　　　　　　　　 500

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.38

　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税　　　　　5.38

　　5.根据资料(1)至(3)，下列各项中，该股票投资对甲公司2019年度营业利润的影响额是(　　)万元。

　　A.93.37

　　B.100

　　C.98.75

　　D.114.62

　　【答案】A

　　【解析】该股票投资对甲公司2019年度营业利润的影响额=-1.25-20+120-5.38=93.37(万元)。

　　(二)

　　甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，确认收入的同时结转成本。2019年度甲公司发生的有关经济业务如下：

　　(1)5月1日，与乙公司签订协议，采用预收货款方式向乙公司销售商品一批，该批商品的实际成本为80 000元，销售价格总额为100 000元，5月2日收到乙公司预付款70 000元。

　　5月20日向乙公司发出该批商品，增值税专用发票注明的价款为100 000元，增值税税额为13 000元，剩余款项已收妥，符合收入确认条件。

　　(2)7月6日，采用赊销方式向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票注明的价款为80 000元，增值税税额为10 400元，该批商品实际成本为60 000元。在销售商品时，甲公司得知丙公司发生财务困难，对价很可能无法收回，但为了保持客户关系仍将商品发出，不符合收入确认条件。

　　9月25日，甲公司得知丙公司财务状况已好转并决定于近期支付货款，符合收入确认条件。

　　(3)12月15日，委托丁公司销售商品200件，每件商品的实际成本为600元，该商品已于当日发出，按照双方协定协议约定，丁公司应按照每件800元对外销售商品，甲公司按照售价(不含税)的10%向丁公司支付手续费。

　　12月31日，收到丁公司开出的代销清单，实际销售100件商品，同时收到丁公司因提供代销服务开具的增值税专用发票，增值税专用发票上注明的价款为8 000元，增值税税额为480元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司采用预收货款方式销售商品相关科目的会计结果正确的是(　　)。

　　A.5月2日，应贷记“主营业务收入”科目100 000元

　　B.5月20日，应借记“主营业务成本”科目80 000元

　　C.5月20日，应借记“应收账款”科目43 000元

　　D.5月2日，应贷记“主营业务收入”科目70 000元

　　【答案】B

　　【解析】5月2日的账务处理：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　70 000

　　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　70 000

　　5月20日的账务处理：

　　借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　70 000

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　43 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　13 000

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　2.根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司采用赊销方式销售商品的会计处理正确的是(　　)。

　　A.9月25日，符合收入确认条件时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　90 400

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　8 0000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　10 400

　　B.7月6日，发出商品时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　90 400

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　10 400

　　C.9月25日，符合收入确认条件时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　D.7月6日，发出商品时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　10 400

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　10 400

　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　【答案】CD

　　【解析】7月6日销售商品时，甲公司得知丙公司发出财务困难，对价很可能无法收回，不满足收入确认条件，但是已经开出发票确认纳税义务：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　10 400

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　10 400

　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　9月25日得知丙公司财务状况已好转并决定于近期支付货款，符合收入确认条件：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　3.根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司12月15日发出委托代销商品相关科目的会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.借记“发出商品”科目120 000元

　　B.贷记“主营业务收入”科目160 000元

　　C.贷记“其他业务收入”科目160 000元

　　D.借记“主营业务成本”科目120 000元

　　【答案】A

　　【解析】12月15日的账务处理如下：

　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　120 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 　　　120 000

　　4.根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司12月31日收到丁公司代销清单时相关科目的会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.贷记“其他业务收入”科目80 000元

　　B.借记“管理费用”科目8 000元

　　C.借记“销售费用”科目8 000元

　　D.贷记“主营业务收入”科目80 000元

　　【答案】CD

　　【解析】12月31日的账务处理如下：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　90 400

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　10 400

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　 480

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　8 480

　　5.根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于甲公司2019年度营业收入和营业成本表述正确的是(　　)。

　　A.营业成本增加140 000元

　　B.营业收入增加260 000元

　　C.营业收入增加180 000元

　　D.营业成本增加200 000元

　　【答案】BD

　　【解析】营业收入=100 000(资料1)+80 000(资料2)+80 000(资料3)=260 000(元);营业成本=80 000(资料1)+60 000(资料2)+60 000(资料3)=200 000(元)。