一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】选项C不属于所有者权益的特征。
2.
【答案】C
【解析】甲公司的会计处理为：
借：银行存款 5000
贷：股本 1000
资本公积-股本溢价 4000
3.
【答案】A
【解析】记入“资本公积”科目的金额=5×2000-1×2000-5×2000×3%=7700(万元)。
4.
【答案】C
【解析】甲公司的会计处理如下：
借：固定资产 300
应交税费——应交增值税(进项税额) 48
贷：实收资本 200
资本公积——资本溢价 148
5.
【答案】B
【解析】甲公司应确认的“股本”科目的金额=500×1=500(万元)。
6.
【答案】B
【解析】A公司应当编制如下会计分录：
借：固定资产 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 16
贷：实收资本——X公司 100
资本公积——资本溢价 16
7.
【答案】B
【解析】甲上市公司应该按照股票面值计入股本，所以计入股本的是2000万元。
8.
【答案】A
【解析】资本公积的来源不是企业实现的利润，而主要来自资本溢价(或股本溢价)。
9.
【答案】C
【解析】企业回购股票，应按实际支付的金额2000万元作为库存股的入账金额，选项A不正确;注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额500万元计入股本，选项B错误;库存股是所有者权益的组成部分，企业回购股票增加库存股，使得企业所有者权益减少，选项D不正确。
10.
【答案】A
【解析】回购本公司股票：
借：库存股 3000000
贷：银行存款 3000000(1000000×3)
注销本公司股票时：
借：股本 1000000
资本公积——股本溢价 1500000
盈余公积 500000
贷：库存股 3000000
11.【答案】C
【解析】注销库存股时，按股票每股面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，购回股票支付的价款低于面值总额的，借记“股本”科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积—股本溢价”科目，选项C正确。
12.
【答案】A
【解析】注销库存股时，先冲减资本公积，资本公积不够的再冲减盈余公积，本题中，回购的库存股一共400万元，股本200万元，所以应该冲减的资本公积是200万元，不需要冲减盈余公积。本题相关分录如下：
借：股本 200
资本公积 200
贷：库存股 400
13.
【答案】A
【解析】如果回购股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加资本公积——股本溢价处理。
14.
【答案】B
【解析】该笔业务记入“资本公积”科目的金额=16000-4000-16000×4%=11360(万元)。
借：银行存款 15360(16000-16000×4%)
贷：股本 4000
资本公积—股本溢价 11360(16000-4000-16000×2%)
15.
【答案】B
【解析】甲公司年末未分配利润的金额=100+3000-3000×(10%+5%)-300=2350(万元)。
16.
【答案】C
【解析】交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益，不涉及资本公积。
17.
【答案】A
【解析】资本公积转增资本分录如下：
借：资本公积 20
贷：实收资本 20
借贷双方均属于所有者权益科目，是所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额。
18.
【答案】C
【解析】上市公司发行股票，当实际收到的款项大于发行股票的面值的时候，其差额应该记入到“资本公积——股本溢价”科目中，选项C正确。
19.
【答案】C
【解析】2018年年末该企业的可供分配利润的金额=年初未分配利润+本年实现的净利润+其他转入=-20+160=140(万元)。
20.
【答案】D
【解析】企业用当年利润弥补亏损，在会计上无需专门作账务处理。
21.
【答案】B
【解析】盈余公积年末余额=50+(600-150)×10%-10=85(万元)。
22.
【答案】A
【解析】2018年末，乙公司的所有者权益总额=800+1200-300-100=1600(万元)。
23.
【答案】C
【解析】甲上市公司2018年12月31日可供分配利润=400-200+100=300(万元)。
24.
【答案】B
【解析】甲上市公司2018年12月31日可供分配利润=400+200×(1-25%)=550(万元);
可供投资者分配的利润=550-200×(1-25%)×(10%+5%)=527.5(万元)。
25.
【答案】B
【解析】A公司2018年底“利润分配—未分配利润”科目的余额=80000000+50000000-[20000000+100000000/10×3+50000000×(10%+5%)]=72500000(元)。
二、多项选择题
1.
【答案】BC
【解析】选项AD不影响留存收益总额的增减变动，属于所有者权益内部的此增彼减。
2.
【答案】ABD
【解析】资本公积不会影响企业的损益，而部分其他综合收益项目则在满足企业会计准则规定的条件时，可以重分类进损益，从而成为企业利润的一部分。
3.
【答案】CD
【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润。
4.
【答案】ABD
【解析】《公司法》规定，股东可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。
5.
【答案】ABCD
6.
【答案】ABC
【解析】一般企业增加资本主要有三个途径：接受投资者追加投资、资本公积转增资本和盈余公积转增资本。接受超过注册资本额的投入计入资本公积，不增加实收资本，选项D错误。
7.
【答案】BD
【解析】由于甲公司属于增值税小规模纳税人，所以增值税的进项税额不能抵扣，应该计入原材料的成本中，所以计入原材料的金额是1740万元，选项B正确;无论是增值税一般纳税人还是增值税小规模纳税人，计入实收资本的金额应该是合同约定价值和增值税进项税额的和，选项D正确。
8.
【答案】BC
【解析】股本溢价不足冲减的，应该依次冲减“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目，所以选项BC不正确。
9.
【答案】ABD
【解析】吸收投资者出资时可能做的分录是：借记“银行存款”科目，贷记“股本”科目，也可能涉及“资本公积”科目，所以正确的选项是ABD。
10.
【答案】BCD
【解析】注销库存股时，按照股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按照注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目。
11.
【答案】AD
【解析】选项BC属于留存收益中的盈余公积和未分配利润的来源。
12.
【答案】BCD
【解析】选项A不作会计处理，选项B引起资本公积的减少，选项C可能会增加资本公积，选项D引起资本公积的增加。
13.
【答案】AB
【解析】选项A，实现净利润最终转入未分配利润;选项B，计入盈余公积。
14.【答案】AB
【解析】其他综合收益是直接计入所有者权益的利得和损失，选项C错误;盈余公积可以用于发放现金股利或利润，资本公积通常不可以，选项D错误。
15.
【答案】BCD
【解析】选项A不会导致所有者权益发生增减变动。
16.
【答案】AB
【解析】法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，选项C错误;任意盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积，选项D错误。
17.
【答案】ABD
【解析】企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本或发放现金股利或利润等，但是不能作为职工福利进行发放，选项C错误。
18.
【答案】ABCD
19.
【答案】BCD
【解析】发行股票的溢价收入应计入资本公积，资本公积不属于留存收益。
20.
【答案】ABD
【解析】选项C会使留存收益减少。
21.
【答案】AC
【解析】用盈余公积发放现金股利，会使得留存收益减少，进而会影响到所有者权益减少，选项B不正确。留存收益包括盈余公积和未分配利润，提取盈余公积是留存收益内部的增减变动，但用盈余公积转增资本和发放现金股利都会使留存收益减少，留存收益减少额=150+60=210(万元)，选项D错误。
22.
【答案】AB
【解析】甲公司年末可供分配利润=300+500=800(万元)，甲公司年末未分配利润=300+500×(1-10%-5%)-100=625(万元)。
23.
【答案】BCD
【解析】当期发生净亏损，会减少所有者权益，选项A错误。
三、判断题
1.
【答案】√
2.
【答案】√
3.
【答案】×
【解析】所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
4.
【答案】×
【解析】实收资本和资本公积通常都是所有者投入资本形成的，而留存收益是经营过程中形成的。
5.
【答案】×
【解析】一般纳税人企业接受原材料投资，借方记录“原材料”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”，贷方记录“实收资本”，所以说进项税额是计入实收资本的。
6.
【答案】×
【解析】企业接受投资者作价投入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产，应按投资合同或协议约定的价值确定固定资产价值(但投资合同或协议约定的价值不公允的除外)和在注册资本中应享有的份额。
7.
【答案】√
8.
【答案】×
【解析】资本公积的来源不是企业实现的利润，而主要来自资本溢价(或股本溢价)等。
9.
【答案】×
【解析】上市公司发行股票，应该按照股票面值计入股本，而不是按照发行价格计入股本。
10.
【答案】×
【解析】股份有限公司发行股票等发生的手续费、佣金等交易费用，应从溢价中扣除，即冲减资本公积，溢价不足冲减的，应该冲减盈余公积和未分配利润。
11.
【答案】√
12.
【答案】×
【解析】库存股是股本的备抵科目，类似于坏账准备是应收账款(资产)的备抵科目，所以属于所有者权益类科目。
13.
【答案】×
【解析】留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。
14.
【答案】√
15.
【答案】×
【解析】按照《企业所得税法》规定，以前年度亏损(5年内)可用税前利润弥补，从第6年起只能用税后利润弥补。
16.
【答案】√
17.
【答案】×
【解析】平时资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润”及“利润分配”科目的余额合计填入。年末，由于“本年利润”科目余额已转入“利润分配”科目，所以资产负债表的未分配利润的金额只有“利润分配”科目的余额。
18.
【答案】√
19.
【答案】×
【解析】企业用当年实现的净利润弥补以前年度亏损是未分配利润内部自动弥补，所以不影响所有者权益总额。
20.
【答案】√
21.
【答案】√
22.
【答案】√
23.
【答案】√
24.
【答案】×
【解析】注册资本是指公司向公司登记机关登记的出资额，即经登记机关登记确认的资本。
四、不定项选择题
1.
(1)
【答案】B
【解析】向投资者宣告发放现金股利100万元，会使得所有者权益减少，选项B正确。计提法定盈余公积、任意盈余公积，注销本公司股票属于所有者权益内部的此增彼减，不影响所有者权益总额，选项ACD错误。
(2)
【答案】A
【解析】甲公司因发行股票计入资本公积—股本溢价的金额=500×4-500-500×4×3%=1440(万元)。
(3)
【答案】B
【解析】溢价回购后，注销库存股时，先冲减资本公积，资本公积不足冲减的再冲减盈余公积，本题中，回购的库存股一共1800万元，股本600万元，甲公司拥有的资本公积足够冲减，所以不需要冲减盈余公积。相关分录如下：
借：股本 600
资本公积 1200
贷：库存股 1800
(4)
【答案】D
【解析】年末未分配利润科目余额=年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+当年实现的净利润(或-净亏损)+其他转入-当年计提盈余公积-用未分配利润分配现金股利、分配股票股利等=600+1000×(1-10%-5%)-100=1350(万元)。
2.
(1)
【答案】ACD
【解析】资料(2)，盈余公积补亏，不会引起所有者权益总额的增减变动。
(2)
【答案】A
【解析】因自然灾害造成的材料毁损，进项税额可以抵扣，不需要转出，同时，在批准处理前，应该通过“待处理财产损溢”科目核算，所以选项A正确。
(3)
【答案】B
【解析】交易性金融资产公允价值上升，应该计入公允价值变动损益，在处置的时候才会转入投资收益，所以选项B正确。
(4)
【答案】A
【解析】回购股票时：
借：库存股 1500
贷：银行存款 1500
注销股票时：
借：股本 300
资本公积——股本溢价 1200
贷：库存股 1500
(5)
【答案】C
【解析】上述交易或事项对A公司2019年度营业利润的影响金额只有交易性金融资产公允价值上升的金额即60万元，所以选项C正确。
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