一、单项选择题
1.
【答案】A
【解析】短期借款的利息属于筹资费用，应该计入财务费用，贷方记录的科目是“应付利息”，选项A正确。
2.
【答案】D
【解析】企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
3.
【答案】C
【解析】企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，取得增值税专用发票的，按注明的增值税进项税额，借“应交税费——应交增值税(进项税额)科目，贷记“银行存款”科目。
4.
【答案】C
【解析】应付账款入账价值=500×(1+16%)=580(万元)。现金折扣不影响应付账款的入账价值。
5.
【答案】D
【解析】应付票据的账面价值=200×(1+6%÷12×2)=202(万元)。
6.
【答案】A
【解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。
7.
【答案】B
【解析】应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。
8.
【答案】B
【解析】甲公司向乙公司发货时，应该全部在预收账款中核算，等实际收到乙公司补付的货款的时候，再做一笔会计分录：
借：银行存款 182
贷：预收账款 182
9.
【答案】D
【解析】企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。
10.
【答案】B
【解析】出售材料应当收取的价款通过应收账款科目核算，所以本题选择B。
11.
【答案】C
【解析】辞退福利是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿，不属于短期薪酬。
12.
【答案】C
【解析】企业从应付职工薪酬中扣还的代垫家属药费，有关的账务处理如下：
借：应付职工薪酬
贷：其他应收款——代垫医药费
所以该业务导致企业的应付职工薪酬减少，其他应收款减少，所以C正确。
13.
【答案】C
【解析】应确认的应付职工薪酬=1500×200×16%+1500×200=348000(元)。
14.
【答案】B
【解析】2018年年末甲公司应确认的累计带薪缺勤的金额=(7-5)×30×150+(6-5)×50×150=16500(元)。
15.
【答案】D
【解析】应付账款附有现金折扣的，企业应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。
16.
【答案】C
【解析】相关会计分录为：
借：原材料 176000
应交税费—应交增值税(进项税额) 24000
贷：银行存款 200000
进项税额=购买价款×扣除率=200000×12%=24000(元)。
17.
【答案】B
【解析】相关会计分录为：
借：固定资产 800000
应交税费—应交增值税(进项税额) 48000
—待抵扣进项税额 32000
贷：银行存款 880000
18.
【答案】A
【解析】货物因暴雨导致的非常损失，不做增值税进项税额转出处理。
19.
【答案】B
【解析】自产产品对外捐赠应当视同销售，相关会计分录如下：
借：营业外支出 132
贷：库存商品 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 32
20.
【答案】C
【解析】甲公司有关会计处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 23200
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3200
21.
【答案】A
【解析】年末，“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额，则借记“投资收益“等科目，贷记”应交税费——转让金融商品应交增值税“科目，选项A错误。
22.
【答案】B
【解析】应该计入税金及附加科目的有消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税、房产税、车船税等，所以计入税金及附加的金额=90+(300+90)×(7%+3%)+10+8=147(万元)。
23.
【答案】A
【解析】当月计入税金及附加的金额=2+10+3+1=16(万元)。
24.
【答案】C
【解析】在确认分配现金股利时：
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
二、多项选择题
1.
【答案】ACD
【解析】短期借款属于企业的流动负债。
2.
【答案】ABD
【解析】董事会或类似机构通过的利润分配方案，不需要进行账务处理。
3.
【答案】BD
【解析】选项A，应付票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票;选项C带息应付票据余额在贷方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息。
4.
【答案】BCD
【解析】对于购货方而言，现金折扣在实际发生的时候冲减财务费用，不影响应付账款的入账价值。
5.
【答案】AC
【解析】预收账款属于企业的负债，选项A错误;“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款数额，借方核算企业预收账款减少的数额，选项C错误。
6.
【答案】AC
【解析】选项BD应该通过“其他应收款”科目核算。
7.
【答案】ABCD
8.
【答案】ABCD
【解析】我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。
9.
【答案】AC
【解析】因解除与职工的劳动关系给予的补偿应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
10.
【答案】AB
【解析】无形资产在开发阶段的支出，符合资本化条件的，计入无形资产成本，不符合资本化条件的应该费用化，计入管理费用。
11.
【答案】ABD
【解析】在核算生产部门人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有生产成本、制造费用、劳务成本、应付职工薪酬。销售费用属于销售人员的的职工薪酬。
12.
【答案】ABD
【解析】该公司应编制的会计分录如下：
借：生产成本 197200
管理费用 34800
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 232000
13.
【答案】CD
【解析】短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外，选项A错误;离职后福利不包括长期利润分享计划，选项B错误。
14.
【答案】ABC
【解析】相关会计分录为：
外购手机：
借：库存商品 600000
应交税费—待认证进项税额 96000
贷：银行存款 696000
经税务机关认证不可抵扣时：
借：应交税费—应交增值税(进项税额) 96000
贷：应交税费—待认证进项税额 96000
同时：
借：库存商品 96000
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 96000
实际发放时：
借：应付职工薪酬—非货币性福利 696000
贷：库存商品 696000
15.
【答案】BCD
【解析】相关会计分录为：
10日：
借：待处理财产损溢 23200
贷：原材料 20000
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3200
经批准后：
借：管理费用 23200
贷：待处理财产损溢 23200
18日：
借：应付职工薪酬—职工福利费 69600
贷：原材料 60000
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 9600
16.
【答案】ABC
【解析】购买的货物用于设备安装不需要进项税额转出，选项D不正确。
17.
【答案】ABD
【解析】选项C，委托加工物资收回后连续加工，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
18.
【答案】AD
【解析】购买的货物发生自然灾害导致的毁损，增值税税额不需转出。计入营业外支出的净损失=200-155=45(万元)。
19.
【答案】BD
【解析】相关会计分录为：
借：营业外支出 24000
贷：库存商品(成本价) 20000
应交税费—应交增值税(销项税额) 4000(25000×16%)
20.
【答案】ABCD
21.
【答案】CD
【解析】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
22.
【答案】BC
【解析】签订购买合同缴纳的印花税应记入“税金及附加”科目;小规模纳税人外购材料交纳的增值税应计入所购材料成本;进口商品支付的关税应计入进口商品的成本;一般纳税人购进生产设备支付的增值税可以抵扣。
23.
【答案】CD
【解析】“应付股利”科目贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润，期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润。
24.
【答案】ACD
【解析】小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税，但不得开具增值税专用发票，选项B错误。
25.
【答案】ABCD
【解析】增值税税控系统专用设备包括增值税防伪税控系统设备、货物运输业增值税专用发票税控系统设备、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备。
三、判断题
1.
【答案】×
【解析】短期借款是指企业向银行或者其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。
2.
【答案】×
【解析】如果企业所购的物资已经验收入库，但是没有收到发票账单(包括未收到货物清单及无法按照合同协议确定价格)，在会计期末，为了反映企业的负债情况，需要将所购入的物资和相关的应付账款暂估入账，待下月初再用红字予以冲回。
3.
【答案】×
【解析】企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用。
4.
【答案】×
【解析】企业商业承兑汇票到期无力支付应转入应付账款。
5.
【答案】×
【解析】应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。
6.
【答案】√
7.
【答案】√
8.
【答案】×
【解析】从薪酬的支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利。
9.
【答案】√
10.
【答案】√
11.
【答案】×
【解析】企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，而不是计入税金及附加。
12.
【答案】√
13.
【答案】×
【解析】一般纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算;小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。
14.
【答案】×
【解析】企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
15.
【答案】×
【解析】企业作为一般纳税人，自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
16.
【答案】√
17.
【答案】√
18.
【答案】√
19.
【答案】√
20.
【答案】×
【解析】不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)。
四、不定项选择题
1.(1)BD;(2)B;(3)A;(4)ACD;(5)C
【解析】
(1)赊购方应该按照扣除现金折扣前的金额计入应付账款，选项A错误;赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减财务费用，选项C错误。
(2)现金折扣不影响应付账款的入账价值，同时增值税的进项税额可以抵扣，所以其入账价值是300万元。
(3)委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税可以抵扣，所以计入委托加工物资成本的金额=200+30=230(万元)。
(4)购入该办公楼所涉及的会计处理如下：
借：固定资产 5000000
应交税费—应交增值税(进项税额) 300000
应交税费—待抵扣进项税额 200000
贷：银行存款 5500000
(5)资料(4)的相关账务处理如下：
借：待处理财产损溢 116000
贷：原材料 100000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 16000
2.(1)BCD;(2)C;(3)ACD;(4)B;(5)D
【解析】
(1)医疗保险属于应付职工薪酬核算范围，而以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于应付职工薪酬核算范围。
(2)两者都应该计入管理费用。
(3)更新改造的生产线不视同销售，不用计算增值税的销项税额，同时也不确认收入，选项A、C错误;更新改造期间内部改良人员的工资应该直接计入在建工程，而不是计入长期待摊费用。
(4)自产的产品发放给职工作为职工福利，应该视同销售，确认收入，所以计入应付职工薪酬的数额=500×1000+500×1000×16%=580000(元)。
(5)应该计入管理费用的金额=2+20+3=25(万元)。
一级建造师二级建造师消防工程师造价工程师土建职称公路检测工程师建筑八大员注册建筑师二级造价师监理工程师咨询工程师房地产估价师 城乡规划师结构工程师岩土工程师安全工程师设备监理师环境影响评价土地登记代理公路造价师公路监理师化工工程师暖通工程师给排水工程师计量工程师
执业药师执业医师卫生资格考试卫生高级职称护士资格证初级护师主管护师住院医师临床执业医师临床助理医师中医执业医师中医助理医师中西医医师中西医助理口腔执业医师口腔助理医师公共卫生医师公卫助理医师实践技能内科主治医师外科主治医师中医内科主治儿科主治医师妇产科医师西药士/师中药士/师临床检验技师临床医学理论中医理论
