四、不定项选择题(本类题共 15小题，每小题 2分，共 30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)
1. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%， 2018年全年发生与收入和收益相关的业务如下：
( 1) 3月 2日，将一批商品出售给 A公司，该批商品的标价为 200万元，成本为 150万元，甲公司给予 A公司 10%的商业折扣，甲公司按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时根据合同约定现金折扣条件为： 2/10， 1/20， N/30(计算现金折扣不考虑增值税)。 A公司于 3月 18日将扣除现金折扣后的金额支付给甲公司。
( 2) 5月 9日，甲公司将一批商品交于 B公司进行代销，该批商品的成本为 80万元，与 B公司委托结算价款为 100万元(不含增值税)。同时按结算价款的 5%向 B公司支付代销手续费。
( 3) 8月 1日，甲公司将自行研发的一项非专利技术使用权出租给 C公司 2年且不提供后续服务，根据合同约定C公司一次性支付非专利技术使用费24万元(不含增值税，增值税税率为6%)。甲公司当日收到租赁费和增值税。
( 4) 10月 22日，甲公司去年销售给乙公司一批商品被退回，去年甲公司已经确认收入，商品已验收入库，根据合同约定退货符合规定。甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额为 17万元。已知该批货物的成本为 60万元，当日甲公司以银行转账方式支付上述款项。
( 5) 11月 2日，甲公司接受丙公司委托为其开发一项非专利技术，合同总价款为 200万元，签订合同当日丙公司预付研发款 50万元。截止 12月 31日甲公司已发生研发成本 45万元，预计还将发生研发成本 105万元。甲公司按已发生成本占估计总成本比例计算完工进度。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题(答案金额以万元表示)。
( 1)根据资料( 1)，下列会计表述正确的是( )。
A. 甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入
B. 甲公司应按扣除现金折扣后的金额确认收入
C. 甲公司应确认的财务费用为 2万元
D. 此向业务对当月损益的影响金额为 28.2万元
【答案】 AD
【解析】甲公司应编制的会计分录为：
借：应收账款 210.6
贷：主营业务收入 180
应交税费——应交增值税(销项税额) 30.6
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
借：银行存款 208.8
财务费用 1.8
贷：应收账款 210.6
损益影响金额 =180-150-1.8=28.2(万元)。
( 2)根据资料( 2)，下列会计处理正确的是( )。
A. 借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
B. 借：委托代销商品 100
贷：主营业务收入 100
C. 借：应收账款 100
贷：主营业务收入 100
D. 借：委托代销商品 80
贷：库存商品 80
【答案】 D
【解析】收取手续费方式的委托代销在发出商品时不满足收入确认条件，应在收到代销清单时确认收入。发出委托代销商品时，按商品成本转入委托代销商品。
( 3)根据资料( 3)，下列表述正确的是( )。
A. 甲公司应按权责发生制原则当期确认 12万元收入
B. 甲公司应按权责发生制原则当期确认 5万元收入
C. 甲公司当年应确认 24万元收入
D. 甲公司应确认预收账款 19万元
【答案】 C
【解析】使用费收入一次性收取且不提供后续服务的应一次性确认收入。
( 4)根据资料( 4)，下列会计处理不正确的是( )。
A. 借：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 17
贷：银行存款 117
B. 借：主营业务收入 40
库存商品 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
贷：银行存款 117
C. 借：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
贷：银行存款 117
D. 借：库存商品 60
贷：主营业务成本 60
【答案】 AB
【解析】已确认收入的商品发生销售退回应冲减当期收入，并进行入库处理。
( 5)根据资料( 5)，甲公司应确认收入( )万元。
A.45
B.50
C.60
D.200
【答案】 C
【解析】完工进度 =45/( 45+105) =30%，应确认收入 =200× 30%=60(万元)。
2. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为 17%， 2017年至 2018年发生的与固定资产有关的业务如下：
( 1) 2017年 3月 1日，甲公司外购一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为 600万元，增值税税额为 102万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为 10万元，增值税税额为 1.1万元，以上款项均未支付。
( 2) 2017年 4月 5日，设备安装领用本企业自产产品一批，该批产品的成本为 110万元，市场售价为 150万元。设备于 4月 30日安装完毕达到预定可使用状态，该设备预计使用 5年，预计净残值率为 5%，采用双倍余额递减法计提折旧。
( 3) 2017年 7月 1日，甲公司开始自建厂房一栋，外购工程物资取得增值税专用发票注明的价款为 500万元，增值税税额为 85万元。当日工程物资被厂房工程全部领用。
( 4) 2017年 11月 3日，厂房工程领用自产产品一批，该批产品的成本为 300万元，市场售价 400万元。
( 5) 2018年 3月 9日，厂房工程达到预定可使用状态，并办理竣工决算。甲公司预计厂房可以使用 20年，预计净残值率为 5%，采用年限平均法计提折旧。
( 6) 2018年 12月 31日，生产设备的可收回金额为 300万元，厂房的可收回金额为 600万元。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位)
( 1)根据资料( 1)和( 2)，下列会计处理正确的是( )。
A. 借：在建工程 610
应交税费——应交增值税(进项税额) 103.1
贷：应付账款 713.1
B. 借：在建工程 110
贷：库存商品 110
C. 借：在建工程 150
贷：库存商品 150
D. 借：固定资产 745.5
贷：在建工程 745.5
【答案】 AB
【解析】外购生产设备增值税进项税额可以抵扣，所以选项 A正确;工程领用本单位自产产品应将产品的成本计入设备成本，所以选项 B正确，选项 C错误;工程完工固定资产的入账金额=610+110=720(万元)，选项 D错误。
( 2)根据资料( 1)和( 2)， 2017年 12月 31日生产设备的账面价值为( )万元。
A.528
B.546.7
C.537.6
D.518.4
【答案】 A
【解析】生产设备的账面价值 =720-720× 2/5÷ 12× 8=528(万元)。
( 3)根据资料( 3)和( 4)，下列会计处理正确的是( )。
A. 借：工程物资 585
贷：银行存款 585
B. 借：在建工程 500
贷：工程物资 500
C. 借：在建工程 300
贷：库存商品 300
D. 借：在建工程 368
贷：库存商品 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 68
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【答案】 BC
【解析】 2016年 5月 1日后外购不动产及不动产在建工程，增值税可以作为进项税额抵扣，应编制的会计分录为：
借：工程物资 500
应交税费—应交增值税(进项税额) 51( 85× 60%)
—待抵扣进项税额 34( 85× 40%)
贷：银行存款 585
借：在建工程 500
贷：工程物资 500
工程领用本企业自产产品按其成本计入在建工程，无需视同销售，所以选项 C正确，选项 D错误。
( 4)根据资料( 3)至( 5)，厂房在 2018年应计提的折旧金额为( )万元。
A.31.53
B.28.50
C.33.95
D.26.75
【答案】 B
【解析】厂房的入账金额 =500+300=800(万元)， 2018年应计提的折旧金额 =800×( 1-5%) /20/12× 9=28.50(万元)。
( 5)根据资料( 1)至( 6)，甲公司 2018年 12月 31日应计提的资产减值损失为( )万元。
A.171.55
B.188.30
C.176.65
D.173.95
【答案】 B
【解析】生产设备截止 2018年 12月 31日应计提的累计折旧金额 =720× 40%+( 720-720×40%)× 40%/12× 8=403.2(万元)，账面价值 =720-403.2=316.8(万元)，应计提的固定资产减值准备 =316.8-300=16.8(万元); 2018年 12月 31日厂房的账面价值 =800-28.50=771.50(万元)，应计提的固定资产减值准备 =771.50-600=171.50(万元)，应编制的会计分录为：
借：资产减值损失 188.3
贷：固定资产减值准备 188.3
3.A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。 2018年 5月 1日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为 258万元(工资 122万元、工会经费 2.5万元、职工教育经费 12万元、设定提存计划 121.5万元)。该企业 2018年 12月份发生的有关职工薪酬业务如下：
( 1) 5月 5日，以银行转账方式支付上月工资 120万元(已扣除代扣代缴个人所得税 2万元)、工会经费 2.5万元及会计继续教育培训费 1.5万元。
( 2) 5月 10日， A公司购入 2辆小汽车，购买价款合计为 120万元，增值税税额为 20.4万元，支付的相关税费为 12万元，以上款项通过银行转账方式支付。 A公司购入的 2辆小汽车供总裁及财务总监免费使用。
( 3) 5月 15日，以现金为职工家属代垫的医药费 1.2万元。
( 4) 5月 22日，外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款为 10万元，增值税税额为1.7万元，以上款项通过银行承兑汇票背书转让方式支付。该批商品用于发放给生产车间工人作为端午福利。
( 5) 5月 30日，以自产产品 30件作为企业行政管理人员的端午福利，该产品成本为 1万元 /件，市场售价为 1.5万元 /件。(不考虑个人所得税)
( 6) 5月 31日，根据设定提存计划，当年行政管理部门人员应计提的金额为 22万元。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
( 1)根据资料( 1)，下列会计处理正确的是( )。
A. 借：应付职工薪酬——工资 122
贷：银行存款 120
应交税费——应交个人所得税 2
B. 借：应付职工薪酬——工会经费 2.5
贷：银行存款 2.5
C. 借：应付职工薪酬——职工教育经费 1.5
贷：银行存款 1.5
D. 借：管理费用 1.5
贷：应付职工薪酬——职工教育经费 1.5
【答案】 ABC
【解析】职工教育经费一般在月末根据当月工资薪金总额的一定比例( 2.5%)计提，在实际支付职工教育经费直接冲减“应付职工薪酬——职工教育经费”即可。
( 2)根据资料( 1)——( 6)，下列各项中属于“职工薪酬”的是( )。
A. 代职工家属垫付医药费
B. 外购商品用于职工福利
C. 自产产品用于职工福利
D. 设定提存计划金
【答案】 BCD
【解析】代垫医药费应计入其他应收款。
( 3)根据资料( 4)和( 5)，下列会计处理正确的是( )。
A. 借：应付职工薪酬——非货币性福利 11.7
贷：应收票据 11.7
B. 借：生产成本 11.7
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 11.7
C. 借：管理费用 30
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 30
D. 借：应付职工薪酬——非货币性福利 30
贷：库存商品 30
【答案】 B
【解析】将自产产品发放给行政管理人员的会计处理为：
借：管理费用 52.65
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 52.65
借：应付职工薪酬——非货币性福利 52.65
贷：主营业务收入 45
应交税费——应交增值税(销项税额) 7.65
借：主营业务成本 30
贷：库存商品 30
( 4) A公司 5月 31日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为( )万元。
A.218.35
B.153.5
C.155.2
D.154
【答案】 D
【解析】 12月 31日“应付职工薪酬”科目的贷方余额 =258-122-2.5-1.5( 1) +11.7-11.7( 4) +52.65-52.65( 5) +22( 6) =154(万元)
( 5)下列各项中，关于“职工薪酬”的表述正确的是( )。
A. 企业支付的工资、职工福利费及社会保险费属于短期薪酬
B. 企业计提的设定受益计划属于离职后福利
C. 企业以外购商品作为职工福利的，应当以外购商品的公允价值作为应付职工薪酬的确认金额
D. 企业将自有资产无偿提供给企业职工使用属于非货币性职工福利
【答案】 BCD
【解析】基本养老保险、失业保险属于离职后福利。
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