2019年初级会计师《初级会计实务》备考试卷及答案二_第5页

　　四、不定项选择题(本类题共 12小题，每小题 2分，共 24分。每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答。)

　　【资料 1】

　　钱桥纺织厂为国有企业，下设办公室、行政科、会计科、档案科等职能科室。 2017年该厂发生了以下事项：

　　( 1) 2月，经上级主管单位任命，会计科长张红的丈夫王平担任该厂厂长。同月，张红的侄女张芳到该厂会计科担任出纳工作，张红指定张芳同时兼管会计档案保管工作。

　　( 2) 4月，档案科会同会计科对保管期满的会计档案全部进行销毁。档案科长与会计科长张红共同在会计档案销毁清册上签字，并进行了监销。因厂长王平在外地出差，故未将此事报告厂长。

　　( 3) 9月，张芳调到当地一家外贸公司财务部从事成本核算工作，原在档案科工作的钱华接任张芳的出纳工作，张芳调离前与接任的钱华自行办理了会计工作交接手续。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列问题。

　　1 、下列人员的任职情况，不符合会计法律制度规定的是(　　)。

　　A 、张红任钱桥纺织厂的会计科长

　　B 、张芳任钱桥纺织厂的出纳

　　C 、张芳任出纳人员同时兼管会计档案保管工作

　　D 、由档案科工作人员钱华接任出纳

　　【答案】 ABC

　　【解析】( 1)选项 A：张红与钱桥纺织厂的厂长系夫妻关系，不得担任本单位的会计机构负责人;( 2)选项 B：张芳与会计机构负责人张红系三代以内旁系血亲，不得担任出纳工作;( 3)选项 C：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

　　2 、钱桥纺织厂会计档案销毁工作中的下列做法，符合会计法律制度的是(　　)。

　　A 、由档案科会同会计科销毁

　　B 、将所有保管期满的会计档案全部销毁

　　C 、由档案科长与会计科长在会计档案销毁清册上签字，并进行监销

　　D 、未将会计档案销毁事项报告厂长

　　【答案】 A

　　【解析】( 1)选项 A：单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作，并与会计管理机构共同派员监销;( 2)选项 B：单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书，经鉴定仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限;对保管期满，确无保存价值的会计档案，才可以销毁;( 3)选项 CD：单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。

　　3 、张芳与钱华办理会计工作交接手续，应由(　　)监交。

　　A 、张红

　　B 、张红、王平

　　C 、张红、档案科长

　　D 、无须监交

　　【答案】 A

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　　【解析】一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人(会计主管人员)监交。

　　4 、下列各项中，属于会计工作岗位的是(　　)。

　　A 、厂长

　　B 、会计科长

　　C 、出纳

　　D 、档案科保管会计档案的人员

　　【答案】 BC

　　【解析】( 1)选项 A：属于单位负责人，不属于会计工作岗位;( 2)选项 D：档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。

　　【资料 2】

　　甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务， 2017年 4月有关经济业务如下：

　　( 1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额 26000元;购进办公设备取得增值税专用发票注明税额 8500元;支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额 1200元;购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额 2600元。

　　( 2)销售袋装食品取得含税价款 702000元，另收取合同违约金 58500元。

　　( 3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款 117000元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款 46800元。

　　( 4)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本 2340元，同类乳制品含税销售价款 3510元。

　　已知：本题涉及的所有货物适用的增值税税率均为 17%，成本利润率为 10%;取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1 、下列甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是(　　)。

　　A 、购进办公设备的进项税额 8500元

　　B 、购进用于集体福利的食用油的进项税额 2600元

　　C 、购进生产用原材料的进项税额 26000元

　　D 、支付包装设计费的进项税额 1200元

　　【答案】 ACD

　　【解析】选项 B：购进货物用于集体福利、个人消费的，对应的进项税额不得抵扣。

　　2 、甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。

　　A 、 702000÷( 1+ 17%)× 17%= 102000(元)

　　B 、( 702000+ 58500)× 17%= 129285(元)

　　C 、( 702000+ 58500)÷( 1+ 17%)× 17%= 110500(元)

　　D 、[ 702000+ 58500÷( 1+ 17%)]× 17%= 127840(元)

　　【答案】 C

　　【解析】销售货物收取的合同违约金 58500元属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离后并入销售额一并计税。

　　3 、甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。

　　A 、 46800× 17%= 7956(元)

　　B 、 46800÷( 1+ 17%)× 17%= 6800(元)

　　C 、 117000÷( 1+ 17%)× 17%= 17000(元)

　　D 、 117000× 17%= 19890(元)

　　【答案】 B

　　【解析】采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。在本题中，合同约定本月应收款项为 46800元，本月应当按照 46800元计算销项税额，而且题目明确交待“ 46800元”为含税价款，应当作价税分离处理。

　　4、甲食品厂当月赠送自产瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。

　　A 、 2340÷( 1+ 17%)× 17%= 340(元)

　　B 、 3510÷( 1+ 17%)× 17%= 510(元)

　　C 、 2340×( 1+ 10%)× 17%= 437.58(元)

　　D 、 3510× 17%= 596.7(元)

　　【答案】 B

　　【解析】将自产的货物用于赠送，视同销售货物，应按下列顺序确定销售额：( 1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(3)按组成计税价格确定。在本题中，该批乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品的平均销售价格确定销售额，不能按照组成计税价格确定销售额。此外，题目明确交待“ 3510元”为含税价款，应当作价税分离处理。

　　【资料 3】

　　甲电子设备公司为居民企业，主要从事电子设备的制造业务。 2017年有关经营情况如下：

　　( 1)销售货物收入 2000万元，提供技术服务收入 500万元，转让股权收入 3000万元。经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款 15万元。

　　( 2)缴纳增值税 180万元，城市维护建设税和教育费附加 18万元，房产税 25万元，预缴企业所得税税款 43万元。

　　( 3)与生产经营有关的业务招待费支出 50万元。

　　( 4)支付残疾职工工资 14万元;新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益 19万元;购进专门用于研发的设备一台，价值 35万元;购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，投资额 60万元，购置完毕当年即投入使用。

　　已知：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1 、甲电子设备公司的下列收入中，应计入收入总额的是(　　)。

　　A 、销售货物收入 2000万元

　　B 、上年已作坏账损失处理后又收回的其他应收款 15万元

　　C 、转让股权收入 3000万元

　　D 、提供技术服务收入 500万元

　　【答案】 ABCD

　　【解析】企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：( 1)销售货物收入(选项 A);( 2)提供劳务收入(选项 D);( 3)转让财产收入(选项 C);( 4)股息、红利等权益性投资收益;( 5)利息收入;( 6)租金收入;( 7)特许权使用费收入;(8)接受捐赠收入;( 9)其他收入(选项 B)。

　　2 、甲电子设备公司缴纳的下列税款中，在计算 2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是(　　)。

　　A 、增值税 180万元

　　B 、预缴企业所得税税款 43万元

　　C 、城市维护建设税和教育费附加 18万元

　　D 、房产税 25万元

　　【答案】 CD

　　【解析】准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的企业所得税。

　　3 、甲电子设备公司在计算 2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是(　　)。

　　A 、 27.575万元

　　B 、 30万元

　　C 、 12.5万元

　　D 、 25万元

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)销售(营业)收入，不包括营业外收入(经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款)和投资收益(转让股权收入);( 2)业务招待费扣除限额 1= 50× 60%=30(万元)，业务招待费扣除限额 2=( 2000+ 500)× 5‰= 12.5(万元)，税前准予扣除的业务招待费为 12.5万元。

　　4、关于甲电子设备公司可以享受当年企业所得税税收优惠的下列表述中，正确的是(　　)。

　　A 、支付残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，按照 14万元的 200%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

　　B 、购置环境保护专用设备 60万元投资额的 20%可以从当年的应纳税额中抵免

　　C 、新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照 19万元的 100%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

　　D 、购进专门用于研发的设备金额 35万元可以一次性在计算当年应纳税所得额时扣除

　　【答案】 D

　　【解析】( 1)选项 A：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除;(2)选项B：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;( 3)选项 C：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除;( 4)选项 D：所有企业在 2014年 1月 1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过 100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。