2019年初级会计职称考试《会计实务》高频考题8_第4页

　　四、不定项选择题

　　1、甲公司为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年度甲公司发生如下经济业务：

　　(1)5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，同时向银行办妥了托收手续。

　　(2)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。

　　(3)6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。

　　(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

　　(5)用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。

　　(6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。

　　假定甲公司不存在纳税调整因素。甲公司年末一次性结转损益类科目。

　　要求：根据上述资料，回答下列第1～5题。

　　<1> 、关于业务(1)和业务(3)下列说法正确的是(　)。

　　A、5月1日销售A产品应确认的主营业务收入为68000元

　　B、5月1日销售A产品应确认的应收账款为79560元

　　C、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少主营业务收入34000元

　　D、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少应收账款39780元

　　<2> 、关于业务(2)和业务(4)，下列说法中正确的是(　)。

　　A、委托丙公司代销C产品，应当在发出产品时确认产品销售收入

　　B、甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入

　　C、向丙公司支付的代销手续费应记入“财务费用”科目

　　D、确认应收账款金额为128400元

　　<3> 、甲公司根据上述资料计算的主营业务收入为(　)元。

　　A、86000

　　B、34000

　　C、154000

　　D、188000

　　<4> 、甲公司根据上述资料应确认的营业利润金额为(　)元。

　　A、38220

　　B、42220

　　C、50220

　　D、14220

　　<5> 、甲公司根据上述资料计算的应交所得税为(　)元。

　　A、9555

　　B、3555

　　C、12555

　　D、10555

　　2、Z股份有限公司(以下简称Z公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税，所有劳务均属于增值税应税劳务，逐笔结转销售成本。Z公司以销售商品和提供劳务为主营业务。2013年12月，Z公司销售商品和提供劳务的资料如下：

　　(1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

　　(2)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。Z公司实际发生的维修费用为20万元(均为维修人员工资，尚未实际支付)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，Z公司预计很可能收到的维修款为25万元(税务机关认为此价格公允，并以此作为计税基础)。

　　(3)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。该批商品的协议价200万元(不含增值税)，实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，Z公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。

　　(4)12月31日，收到G公司按照经营租赁合同支付的租金6万元(租金每月末支付)。该经营租赁合同于2012年12月31日签订，约定Z公司将刚建造完工达到预定可使用状态的一栋办公楼出租给G公司使用。该办公楼已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。该办公楼的初始成本为1200万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，按月收取租金并计提折旧。

　　(5)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经核查，该批商品存在质量问题，Z公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票、支付退货款项。

　　要求：假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列第1~5题。

　　<1> 、根据资料(1)，下列处理正确的是(　)。

　　A、应确认的收入为99万元

　　B、12月1日，应计入应收账款116万元

　　C、发生的现金折扣应计入本公司的财务费用

　　D、发生的现金折扣对于收入的确认不产生影响

　　<2> 、根据资料(2)，下列处理中错误的是(　)。

　　A、借：劳务成本25

　　贷：应付职工薪酬25

　　B、借：劳务成本20

　　贷：应付职工薪酬20

　　C、借：应收账款70.2

　　贷：主营业务收入60

　　应交税费——应交增值税(销项税额)10.2

　　D、借：主营业务成本20

　　贷：劳务成本20

　　<3> 、根据资料(3)，下列表述正确的是(　)。

　　A、委托代销商品方式下销售货物，应在发出商品时确认收入

　　B、应按照协议价确认收入200万元

　　C、收到开来的代销清单时，应结转成本180万元

　　D、12月末，委托代销商品的账面余额为144万元

　　<4> 、针对资料(4)，下列表示正确的是(　)。

　　A、收到的租赁租金应在其他业务收入中核算

　　B、成本模式下的投资性房地产计提的折旧在管理费用中核算

　　C、投资性房地产计提的月折旧金额是5万元

　　D、投资性房地产计提折旧时，应借记“其他业务成本”，贷记“累计折旧”

　　<5> 、针对资料(5)，下列说法正确的是(　)。

　　A、退货时可以同时冲减确认的增值税额

　　B、退货应冲减本期的收入以及成本

　　C、由于退货这项业务，对于损益的影响为-14万元

　　D、由于退货这项业务，对于损益的影响为-15万元