2019年初级会计职称《初级会计实务》易错题(14)_第4页

　　四、计算分析题

　　1. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2008年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。

　　12月份，甲企业发生如下相关业务：

　　(1)12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。

　　(2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。

　　(3)12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。

　　(4)12月21日，收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。

　　(5)12月31日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。

　　要求：

　　(1)编制甲企业上述业务(1)～(5)的会计分录。

　　(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

　　【答案】

　　①借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　1 053

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　900

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　153

　　②借：坏账准备 　　　　　　　　　　　　　　 40

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 40

　　③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　500

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　④借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　⑤借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　117

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 17

　　(2)2008年末应收账款应计提的坏账准备=(500+1053-40-500+117)×5%=56.5(万元)

　　坏账准备贷方已有余额=25-40+10=—5(万元)

　　则期末应补提的坏账准备的金额=56.5+5=61.5(万元)

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　 61.5

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　 61.5