2019年初级会计职称《初级会计实务》易错题(10)_第5页

　　五、综合题

　　长江公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2008年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：单位：万元

　　2008年12月份长江公司发生如下经济业务：

　　(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价400万元，增值税68万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为240万元

　　(2)本月发生应付职工薪酬300万元，其中生产工人工资200万元，车间管理人员工资20万元，厂部管理人员工资50万元，销售人员工资30万元。

　　(3)本月收到增值税返还100万元。

　　(4)本月摊销自用无形资产40万元。

　　(5)本月主营业务应交城市维护建设税10万元、教育费附加1万元。

　　(6)12月31日，某项交易性金融资产公允价值上升4万元。

　　(7)12月31日，计提坏账准备10万元，计提存货跌价准备20万元。

　　(8)该公司适用所得税税率为25%。假定2008年应纳税所得额为800万元。2008年递延所得税资产年初余额为20万元，年末余额为40万元;递延所得税负债年初余额为16万元，年末余额为26万元。 假定按年确定所得税费用。

　　要求：

　　(1)编制长江公司2008年12月份相关业务的会计分录。

　　(2)编制长江公司2008年度利润表。

　　(答案中“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中金额单位用万元表示)

　　利润表

　　编制单位：长江公司 2008年 单位：万元

　　【答案】

　　(1)

　　①借：应收账款 468

　　贷：主营业务收入 400

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 68

　　借：主营业务成本 240

　　贷：库存商品 240

　　②借：生产成本 200

　　制造费用 20

　　管理费用 50

　　销售费用 30

　　贷：应付职工薪酬 300

　　③借：银行存款 100

　　贷：营业外收入 100

　　④借：管理费用 40

　　贷：累计摊销 40

　　⑤借：营业税金及附加 11

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 10

　　——教育费附加 1

　　⑥借：交易性金融资产——公允价值变动 4

　　贷：公允价值变动损益 4

　　⑦借：资产减值损失 30

　　贷：坏账准备 10

　　存货跌价准备 20

　　⑧2008年长江公司应交所得税=800×25%=200(万元)

　　2008年长江公司递延所得税=(26-16)-(40-20)=-10(万元)

　　2008年长江公司所得税费用=200+(-10)=190(万元)

　　借：所得税费用 190

　　递延所得税资产 20

　　贷：应交税费——应交所得税 200

　　递延所得税负债 10

　　(2) 利润表

　　编制单位：长江公司 2008年 单位：万元