2018年初级会计师会计实务全真模拟试题及答案解析7_第3页

　　三、判断题

　　1、安阳企业2016年年初有2015年形成的亏损50万元，税法规定该亏损可以在未来5年内用税前利润弥补，2016年实现利润总额20万元，不存在其他纳税调整事项，所得税税率为25%。则该企业2016年需要交纳企业所得税5万元。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】本题考核应交所得税的计算。当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润弥补，本题中2016年实现利润总额为20万元，尚不足弥补2015年形成的亏损额，所以当年不需要缴纳所得税。

　　【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】

　　2、对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧，影响营业利润。( )

　　【正确答案】对

　　【答案解析】成本模式下，投资性房地产计提折旧计入到其他业务成本，影响营业利润的金额。

　　【该题针对“本年利润”知识点进行考核】

　　3、处置投资性房地产取得的净收益，属于当期的利得。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】处置投资性房地产的成本计入其他业务成本，取得的收入计入其他业务收入，属于企业日常活动所形成的，不属于当期的利得。

　　【该题针对“利得”知识点进行考核】

　　4、企业当期的所得税费用就等于当期的应交所得税。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】本题考核所得税费用的构成。所得税费用=当期所得税+递延所得税，因此还应考虑企业的递延所得税情况。

　　【该题针对“所得税费用的内容”知识点进行考核】

　　5、企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出科目，最终影响净利润的计算。( )

　　【正确答案】对

　　【该题针对“净利润”知识点进行考核】

　　6、企业取得与资产相关的政府补助时，应一次性全额计入营业外收入。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】本题考核政府补助的处理。企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。与资产相关的政府补助在实际收到时应该确认为递延收益。

　　【该题针对“与资产相关的政府补助”知识点进行考核】

　　7、企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入营业外收入中。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入其他业务收入中，企业转让无形资产所有权取得的净收益应该计入营业外收入中。

　　【该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核】

　　8、年度终了，应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。( )

　　【正确答案】对

　　【该题针对“本年利润”知识点进行考核】

　　9、非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、出租包装物的成本、罚款支出等都计入营业外支出。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】出租包装物的成本计入“其他业务成本”科目。

　　【该题针对“营业外支出的核算范围”知识点进行考核】

　　10、企业出租固定资产净收益应该记入“营业外收入”科目。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】企业出租固定资产收到的款项应该记入“其他业务收入”，计提的折旧额记入“其他业务成本”;如果是处置固定资产的净收益，则记入“营业外收入”科目。

　　【该题针对“营业外收入的核算范围”知识点进行考核】

　　11、伊泰企业2016年年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额15万元，所得税税率为25%。则企业2016年不需要交纳企业所得税。( )

　　【正确答案】对

　　【答案解析】当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为15万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税的。

　　【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】