2020咨询工程师考试《政策规划》教材考点：第四章第四节

第四节 税收

　　一、税收概述

　　(一)税收的特征

　　税收特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。

　　(二)税与费的区别

　　(1)主体不同。税收的主体是国家;而费的收取主体多是行政事业单位、行业主管部门等。

　　(2)特征不同。税收具有无偿性。费则通常具有补偿性。税收具有稳定性，而费则具有灵活性。

　　(3)用途不同。税收收入由预算统一安排，用于社会公共需要支出，而费虽也纳入预算，但一般具有专款专用的性质。

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　　(五)税收制度设计原则

　　1.财政原则

　　2.公平原则

　　3.效率原则

　　4.适度原则

　　【例题】我国税收制度设计遵循( ABCD )原则。

　　A.财政原则 B.公平原则

　　C.效率原则 D.适度原则

　　E.科学原则

　　(六)不同视角的税收分类

　　1.按税收负担能否转嫁为标准，可分为直接税与间接税

　　直接税：纳税义务人不能把税收负担转嫁给别人的税种。世界各国多以各种所得税、房产税、遗产税、社会保险税等税种为直接税。

　　间接税：纳税义务人能够把税收负担转嫁给别人的税种。世界各国多以关税、消费税、销售税、货物税、营业税、增值税等税种为间接税。

　　【例题】直接税的纳税义务人也是税收的实际负担人，在我国，下列选项中属于直接税的有( CD )。

　　A.消费税——间接税 B.增值税——间接税

　　C.所得税 D.房产税

　　E.关税——间接税

　　2.按税收的计算依据为标准可分为从量税、从价税

　　从量税：是指以课税对象的数量为依据，按固定税额计征的一类税。从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的车船税和土地使用税等。

　　从价税：是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。

　　3.按税收与价格的关系可分为价内税、价外税价内税：是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、关税等税种。

　　价外税：是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税。

　　4.按税率的形式为标准分类：比例税、累进税、定额税比例税是指对同一课税对象，不论数额多少，均按同一比例征税的税种。

　　累进税是指随着课税对象数额的增加而逐级提高税率的税种。包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。

　　定额税是指对每一单位的课税对象按固定税额征税的税种。