咨询工程师《宏观经济政策与发展规划》讲义：税收概述

　　一、税收概述

　　(一)税收的涵义

　　国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。

　　(二)税收的特征

　　1、强制性

　　2、无偿性

　　3、固定性

　　(三)税与费的区别

　　1、主体不同

　　2、特征不同

　　3、用途不同

　　(四)税收制度设计原则

　　1、财政原则

　　2、效率原则

　　3、公平原则

　　4、适度原则

　　(五)税收制度的构成要素

　　1、税收制度的基本要素

　　税率

　　☆比例税率

　　☆累进税率

　　☆定额税率

　　二、我国现行税收制度

　　(一)我国现行税收制度框架(六类)

　　1、货物和劳务类：增值税、消费税、营业税

　　2、资源税类：资源税、城镇土地使用税

　　3、所得税类：企业、个人

　　4、特定目的税类：城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕(教材错)地占用税、烟叶税等

　　5、财产和行为税：房产税、车船税、印花税、契税

　　6、关税类

　　(二)商品劳务税制度

　　1、增值税(重要)

　　是对销售货物或提供加工、修理修配劳务过程以及从事进口货物中实现的增值额征收的一种税。

　　中央政府财政收入的最主要来源，其收入居各税之首。

　　(1)类型(重要)

　　消费型增值税——扣除外购固定资产价款。大部分国家实行。

　　收入型增值税——扣除外购固定资产折旧部分，课税对象相当于国民收入。

　　生产型增值税——不扣除外购固定资产价值，课税对象相当于生产资料和消费资料的总和，是一种不彻底的增值税。

　　(2)税率

　　一般纳税人

　　(3)计算

　　(当期销项税额—当期进项税额)×税率

　　小规模纳税人:销售额×税率

　　(4)免征(七类)

　　2、消费税

　　征收范围

　　基本税率：17%

　　低税率:13%，水电热气、农资

　　出口:0%

　　烟、酒、化妆品、珠宝首饰、游艇等14个税目

　　税率(三种形式)

　　从价定率、从量定额或复合计税

　　☆从价定率——1%～40%不等

　　☆从量定额——成品油、黄酒、啤酒

　　☆复合计税——白酒、卷烟

　　应纳税额

　　☆从价定率=销售额×比例税率

　　☆从量定额=销售数量×定额税率

　　■纳税环节

　　☆生产环节

　　☆进口环节

　　☆零售环节

　　3、营业税

　　■征收范围

　　☆增值税征税范围以外的所有经营业务

　　■计税依据

　　☆营业额全额

　　☆税额不受成本高低影响

　　■税率

　　☆交通运输、建筑、邮电、文化3%

　　☆金融、保险、服务业、转让无形资产、销售不动产5%

　　☆娱乐业5—20%

　　■免征项目

　　(三)所得税制度

　　1、企业所得税(重要)

　　■纳税人

　　☆我国境内的企业

　　☆个人独资企业和合伙企业不适用本法

　　☆分为居民企业和非居民企业两类

　　■税率

　　☆一般为25%

　　☆特殊20%

　　■应纳税所得额

　　☆每一纳税年度的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

　　☆不征税包括：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他收入

　　☆不得计入折旧扣除的固资(七项)

　　☆准予扣除的长期摊销费用(四项)

　　■税收优惠

　　☆小型微利企业，20%

　　☆重点扶持的高新技术企业，按15%

　　☆民族自治地方经省级批准可减免

　　☆研发费用和安置人员支付的工资在计算应纳税所得额时扣除

　　☆创业投资，可抵扣

　　☆确需加速折旧的，可采用加速折旧方法

　　☆综合利用资源，生产符合产业政策的产品所得的收入

　　☆企业购置用于环保、节能节水、安全生产等专业设备的投资额，按一定比例税额抵免

　　(四)其他税收制度

　　1、资源税

　　(1)征税范围(七个税目)

　　原油、天然气、煤炭、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、其他非金属矿原矿和盐

　　(2)税率

　　从量定额

　　(3)原油、天然气、煤炭的资源税将由从量征收改为从价征收，并适当提高税负水平。

　　新疆已率先改革，从价征收，税率5%

　　公式：销售额×税率

　　2、土地增值税

　　(1)计税依据

　　纳税人转让房地产所取得的增值额。

　　(2)税率

　　四级超额累进税率，最低税率30%，最高税率60%

　　3、房产税

　　以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权人征收的一种财产税。

　　(1)纳税人

　　产权人

　　产权属全民所有的，由经营管理单位缴纳。

　　(2)征税范围

　　城市、县城、建制镇、工矿区征收

　　(3)税率

　　比例税率

　　按房产余值计税的，1.2%

　　按租金计税的，12%