自考中国税制章节重点：所得税制_第2页

　　(二)我国现行企业所得税的主要征收制度

　　1.纳税人：是实行独立经济核算的各种经济成分的企业和单位。

　　2.税率：法定税率33%

　　对规模小，利润少的企业，实行低税优惠，分两档 全年所得≤3万 18%

　　3万<全年所得≤10万 27%

　　3.征税对象：是企业生产经营所得和其他所得(如股息，利息，租金，转让资产所得，特许权所得，营业外所得)

　　(1)我国现行税制中对企业的国内外所得及其征税的规定：

　　①国内外所得要合并计税

　　②境外所得税准予抵免

　　③抵免额不得超过应纳税额

　　④抵免限额公式：

　　境外所得税税款扣除限额=境内，境外所得按税法计算的应纳税额×来源于某外国的所得额÷应纳税境内外所得总额

　　(2)我国现行税制中对联营企业所得征税的规定：

　　①联营企业生产经营所得先就地征税然后再分配。

　　②当投资方所在地税率高于联营企业所在地税率，投资方还将补交税款，反之，不退不补。

　　③计算公式：

　　来源于联营企业的应纳税所得额=投资方分回的利润额÷(1-联营企业所得税税率)

　　应纳所得税额=来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率

　　税收扣除额=来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税率

　　应补所得税额=应纳所得税额-税收扣除额

　　4.计税依据：应纳所得税额(即纳税人每一纳税年度的收入总额减去准允扣除项目的余额)

　　(1)基本计算公式：

　　应纳税所得额=收入总额-成本费用和损失±税收调整项目金额

　　(2)收入总额的确定=纳税人的各项收入之合

　　(3)成本费用列支范围/准予扣除项目 P167\不准予扣除项目 P169

　　(4)资产的税务处理： ①固定资产折旧 ②无形资产的摊销

　　(5)应纳税所得额的具体计算公式 P172

　　5.关联企业之间转移利润避税的防治

　　(1)关联企业的认定 P173

　　(2)对关联企业业务往来的限定原则(市场交易原则)

　　(3)反避税措施

　　6.税收优惠

　　7.征管