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四、业务核算题(本大题共2小题，其中28题30分，29题10分，共40分)
28.8月甲公司发生部分经济业务如下：
(1)用银行存款600000元购入一台设备。
(2)销售产品一批，售价800000元，货款尚未收到。
(3)用银行存款预付购料款100000元。
(4)购入材料一批，价款100000元，货款已全部预付，材料已验收入库。
(5)用银行存款90000元偿还短期借款。
(6)用现金支付行政管理部门固定资产修理费500元。
(7)收回应收账款800000元存入银行。
(8)用银行存款支付广告费50000元。
(9)收到供应商因违约所支付的违约金2000元存入银行。
(10)分配本月职工薪酬330000元，其中生产工人薪酬150000元，车间管理人员薪酬80000元，行政管理人员薪酬100000元。
(11)计提本月固定资产折旧40000元，其中生产车间30000元，行政管理部门10000元。
(12)计提本月短期借款利息6000元。
(13)库存现金盘亏500元，原因待查。
(14)结转本月制造费用300000元。
(15)结转本月产品销售成本1900000元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录(不考虑明细科目和增值税)。
答案：
(1)
借：固定资产 600000
贷：银行存款 600000
(2)
借：应收账款 800000
贷：主营业务收入 800000
(3)
借：预付账款 100000
贷：银行存款 100000
(4)
借：原材料 100000
贷：预付账款 100000
或：
借：在途物资 100000
贷：预付账款 100000
借：原材料 100000
贷：在途物资 100000
(5)
借：短期借款 90000
贷：银行存款 90000
(6)
借：管理费用 500
贷：库存现金 500
(7)
借：银行存款 800000
贷：应收账款 800000
(8)
借：销售费用 50000
贷：银行存款 50000
(9)
借：银行存款 2000
贷：营业外收入 2000
(10)
借：
生产成本 150000
制造费用 80000
管理费用 100000
贷：应付职工薪酬 330000
(11)
借：制造费用 30000
管理费用 10000
贷：累计折旧 40000
(12)
借：财务费用 6000
贷：应付利息 6000
(13)
借：待处理财产损溢 500
贷：库存现金 500
(14)
借：生产成本 300000
贷：制造费用 300000
(15)
借：主营业务成本 1900000
贷：库存商品 1900000
29.12月乙公司损益类账户本期净发生额如下表所示：
企业所得税税率为25%。
要求:根据上述资料计算该公司12月份利润表中下列项目的金额(列示计算过程)：营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润。
答案：
营业收入=700000+50000=750000(元)
营业成本=400000+7000=407000(元)
营业利润=750000-407000-5000-150000-80000-3000=105000(元)
利润总额=105000+6000-1000=110000(元)
净利润=110000-110000×25%=110000-27500=82500(元)
五、综合题(15分)
30.某公司2014年末结账前损益类账户的余额如下表所示：
要求(指标的计算请列示过程)：
(1)编制会计分录，将上述收入类账户余额结转到“本年利润”账户;
(2)编制会计分录，将上述费用类账户余额结转到“本年利润”账户;
(3)计算该公司本年度的利润总额;
(4)按25%的税率计算该公司当年应交纳的所得税，并编制相应的会计分录;
(5)根据上述资料编制该公司本年度利润表(格式如下，只填列本期金额栏)。
答案：
(1)
借：
主营业务收入 3600000
其他业务收入 48000
营业外收入 55000
贷：本年利润 3703000
(2)
借：本年利润 2903000
贷：
主营业务成本 1020000
营业税金及附加 180000
其他业务成本 28000
销售费用 980000
管理费用 640000
财务费用 18000
营业外支出 37000
(3)利润总额=3703000-2903000=800000(元)
(4)应交所得税额=800000×25%=200000(元)
借：所得税费用 200000
贷：应交税费 200000
(5)根据以上资料编制本年度利润表如下：
利润表
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