自考《物流企业会计》章节试题：第5章_第4页

　　四、计算题。

　　2.乙企业是2005年1月1日由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资100 000元，各占50%的股份。4月30日“资本公积”贷方余额16 000元，其中，拨款转入2 000元，股权投资准备14 000元。5月份发生如下与资本公积有关的业务(所涉及款项全部以银行存款收支);

　　(1)5月1日投资者A和投资者B决定吸收C、D两位新投资者加入乙企业。经有关部门批准后，乙企业实施增资，将注册资本增加到400 000元。经四方协商，一致同意，完成下述投入后，各占乙企业1/4的股份。各投资者的出资情况如下：

　　①投资者C以15 000美元投入乙企业作为增资，约定汇率1美元=人民币8.0元。5月11日收到此款项时的汇率为1美元=人民币8.22元。

　　②投资者D以一批原材料投入甲公司作为增资，双方确认的价值为159 000元，税务部门认定应交增值税额为27030元。投资者D已开具了增值税专用发票。

　　(2)5月31日转销无法偿还的应付账款1 360元。

　　要求：

　　(1)编制上述业务的会计分录;

　　(2)计算资本公积的期末余额;

　　(3)计算5月31日可用来转增资本的资本公积。

　　【答疑编号3121,点击提问】

　　【您的答案】

　　【正确答案】 (1)编制相关的会计分录：

　　①收到投资者C投资

　　借：银行存款(15 000×8.22) 123300

　　贷：实收资本--C(15 000×8) 100 000

　　资本公积 23300

　　收到投资者D投资

　　借：原材料 159 000

　　应交税金--应交增值税(进项税额) 27030

　　贷：实收资本--D 100 000

　　资本公积--资本溢价 86030

　　②转销无法偿还的应付账款

　　借：应付账款 1 360

　　贷：资本公积--其他资本公积 1 360

　　(2)计算资本公积的期末余额=16 000+3300+86030+1 360=106690(元)

　　(3)由于股权投资准备不可直接用于转增资本，只有将其转入其他资本公积后，方可用于转增资本。因此，可用来转增资本的资本公积=2 000+3300+86030+1 360=92690(元)

　　3.资料：

　　(1) 甲公司发行普通股2 000 000股，每股面值10元，发行价为15元，款项已存入银行。

　　(2) 甲公司董事会决议，以盈余公积3000 000元转增资本。

　　(3) 甲公司以公益金购买了职工宿舍两套，共计付款1360 000元。

　　(4) 甲公司2005年税后净利润为3200 000元，董事会决议从中提取公益金6%，盈余公积金10%，分配普通股股利3100 000元。

　　要求：根据上述资料编制会计分录。

　　【答疑编号3123,点击提问】

　　【您的答案】

　　【正确答案】 有关会计分录的编制如下：

　　(1)借：银行存款 30 000 000

　　贷：股本 20 000 000

　　资本公积 10 000 000

　　(2)

　　借：盈余公积 3000 000

　　贷：股本 3000 000

　　(3)确认固定资产时，应记;

　　借：固定资产 1360 000

　　贷：银行存款 1360 000

　　结转公益金时，应记：

　　借：盈余公积--法定公益金 1360000

　　贷：盈余公积--任意盈余公积 1360 000

　　(4)提取公益金为：

　　3200 000×6%=192 000元

　　计提盈余公积：

　　3200 000×10%=320 000元

　　提取盈余公积、公益金及分配利润时，应记;

　　借：利润分配--提取盈余公积 512 000

　　--应付普通股股利 3100 000

　　贷：盈余公积--法定盈余公积 320 000

　　--任意公益金 192 000

　　应付利润 3100 000

　　结转利润分配明细科目时，应记：

　　借：利润分配--未分配利润 3612 000

　　贷：利润分配--提取盈余公积512 000

　　--应付普通股股利 3100 000