自学考试《审计学》模拟试题及答案三_第4页

　　第二部分非选择题(共60分)

　　三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)

　　31、或有收费

　　答案：或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果(1分)或实现特定目的为条件(1分)。

　　考点：第二章《注册会计师职业道德》或有收费P69

　　32、存货监盘

　　答案：存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点(1分)，并对已盘点的存货进行适当的检查(1分)。

　　考点：第九章《生产与存货循环审计》存货监盘P213

　　四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

　　33、注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据?

　　答案：(1)控制在所审计期间的不同时点是如何运行的;(2分)

　　(2)控制是否得到一贯执行;(1分)

　　(3)控制由谁执行;(1分)

　　(4)控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)。(1分)

　　考点：第六章《重大错报风险的评估与应对》控制测试P151

　　34、筒述审查银行借款真实性的实质性程序。

　　答案：审查银行借款真实性时主要采取函证的方法(1分)。注册会计师向银行或其他金融机构函证时，主要了解银行借款的金额、期限、有无抵押等内容(2分)。询证函由注册会计师编制寄发(1分)。注册会计师应将收到的询证函与被审计单位银行借款明细账及总账进行核对(1分)。

　　考点：第十一章《货币资金审计》银行存款的实质性程序 P261-262

　　五、论述题(本大题共l小题，共l0分)

　　35、试述注册会计师法律责任的种类。

　　答案：注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任(3分)。民事责任是指赔偿受害者损失(1分)、行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，报告警告、暂停执业、吊销注册会计师证书(1分);对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款根据、暂停执业、吊销等(1分)。刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑(1分)。一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任(1分)，欺诈可能使注册会计师负民事责任和刑事责任(1分)。这三中责任可以单处，也可以并处(1分)。

　　考点：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》注册会计师法律责任的种类 P92